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内审视角下气象部门政府采购管理风险防控探讨 　　摘要：近年来，行政事业单位政府采购内控管理重要性凸显。本文以内部审计的视角，从政府采购管理流程中的审计重点入手，分析气象部门政府采购内控制度设计和政府采购管理各环节的具体风险点，并提出相应的风险防控措施和建议。　　关键词：内审视角 气象部门 政府采购 管理风险 防控　　近年来，随着我国政府采购制度不断向纵深推进和完善，气象部门的政府采购规模也逐渐扩大，并取得不错的成效，而在采购操作和执行过程中所出现的问题和风险也随之增加。加强对气象部门政府采购活动的内部控制管理，构建政府采购内部控制体系，成为完善气象部门政府采购管理制度建设的重要组成部分。　　通过内部审计过程中发现政府采购重点，针对关键点分析，构建汇集内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，并体现与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织结构、政策、程序和措施的政府采购内部控制体系。建立完善政府采购内部控制管理体系，有助于提高气象部门政府采购活动规范性，提升内部管理水平；有助于保障单位合法权益，提高资金利用效率，促进利益最大化；有助于控制经办和审批人员的廉政风险，减少职务犯罪的可能性。　　一、政府采购管理流程中的审计重点　　内部审计作为行政事业单位提升内部管理水平的重要抓手，在监督经济业务流程设计和执行的有效性、及时反馈内控信息、促进完善制度体系建设等方面具有不可替代的作用，同时也是降低单位经济和法律风险、防范工作人员廉政风险的有效保障。而政府采购因其风险点多，更应作为审计重点。　　政府采购活动是一个复杂的、多变的运动过程，要求审计部门转变单纯事后审计的观念，把政府采购活动视为一个运动系统，从宏观着眼，微观入手，进行全过程监督，才能提高审计效果。内部审计可重点关注以下几个方面。　　政府采购预算执行情况是否到位　　政府采购应当严格按照批准的预算执行，预算是开展政府采购工作的基础和重要保障。如预算编制不严谨、不细化、不具体，会造成与实际采购相脱节，缺乏可操作性。最终导致预算过高，浪费财政资金，或者预算过低，废标或任务不能按时完成，甚至出现无预算采购的情况。内审过程中通过对预算执行情况的审计，明确是预算编制问题还是人为执行问题，并做进一步分析。　　政府采购方式是否符合规定　　气象部门政府采购由中央政府采购、部门政府采购、地方政府采购和分散采购四部分组成，采购方式多样，采购方式若随意变通，极易产生廉政风险，滋生腐败。在内部审计过程中要针对不同的事项适用不同的规定标准，凡使用财政性资金采购集中采购目录以内或限额标准以上的货物、工程和服务，均应纳入政府采购范围。　　内部审计过程中着重关注应纳入政府采购范围内的采购事项是否全部纳入政府采购、是否存在拆分采购项目逃避政府采购行为，对采购方式合规性审计重点有：①中央政府采购，其中对纳入批量采购目录的商品严格按照财政部要求执行批量集中采购。政府集中采购目录中规格及标准相对统一、品牌较多，日常采购频繁的小额零星通用类产品和服务项目，可实行协议供货。采购5万元以下的多功能一体机、传真机、扫描仪、投影仪的，应在采购中心公布的入围定点电商和实体商城处进行采购。②部门政府采购，采购气象部门集中采购目录内的项目，对金额在120万元以上的，采用公开招标，120万元以下的，从中国气象局公布的入围协议供货单位中选择供应商，进行协议供货。③分散采购，未纳入集中采购目录且达到公开招标限额标准的采购项目，如符合《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第十二条规定，可以自行组织招标；不符合的，必须委托采购代理机构代理招标。通过邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购以及询价等方式，确定供应商采购。防止把原本应该进行公开招标的项目，以时间紧急、工程任务重、专业性很强等理由做不公开处理，甚至在已经选取采购方式后，被中途变更等。　　政府采购招投标结果与合同内容是否一致　　项目金额达到国家招投标规定或者单位内部控制要求时，应进行公开招标。为防止中标供应商与经办部门或个人串通，通过较低价中标后，以与中标不一致或明显存在法律漏洞和权利义务瑕疵的内容签订合同，如更换产品型号、降低产品质量或者增加产品数量，甚至后期追加合同量等手段达到利益最大化。内部审计在合同签订阶段应关注合同内容与招投标结果是否一致，只有在合同继续履行将损害国家利益和社会公共利益的情况下，才可以进行变更、中止或者终止。并且关注合同履行过程中发生重大变更是否按规定程序办理合同变更或合同解除，对于重大追加支出项目，追加部分如达到政府采购或招投标等国家有关规定的，应严格执行相关手续，不可擅自简化操作。　　履约验收程序是否规范　　近几年引起热议的“校?@毒跑道”、“问题课桌椅”和“西安电缆门”等事件，都充分说明履约验收的重要性