所得税合并对比分析.pdf

纳税人论坛纳税人论坛 所得税合并对比分析所得税合并对比分析 所得税合并对所得税合并对所得税合并对所得税合并对比比分析分析分析分析 新企业所得税法改革背景新企业所得税法改革背景 新企业所得税法新企业所得税法新企业所得税法新企业所得税法 内外资所得税主要变动内外资所得税主要变动 新税法对税负影响新税法对税负影响新税法对税负影响新税法对税负影响 实施新税法的应对建议实施新税法的应对建议 新企业所得税法改革背景新企业所得税法改革背景 年33月月1616日日中华人民共和国第十届全国人中华人民共和国第十届全国人 民代表大会第五次会议通过民代表大会第五次会议通过民代表大会第五次会议通过民代表大会第五次会议通过 《《《《中华人民共和国中华人民共和国中华人民共和国中华人民共和国 企业所得税法企业所得税法》》，从，年11月月11日日起实施。起实施。 在我国税收史上具有里程碑意义在我国税收史上具有里程碑意义在我国税收史上具有里程碑意义在我国税收史上具有里程碑意义 对企业产生重大影响对企业产生重大影响对企业产生重大影响对企业产生重大影响 新企业所得税法改革背景新企业所得税法改革背景 1.1.结束了二十多年来内外资企业适用不同所得结束了二十多年来内外资企业适用不同所得 税的局面税的局面税的局面税的局面((((从八从八从八从八0000年的年的年的年的 《《《《中外合资企业所得税中外合资企业所得税中外合资企业所得税中外合资企业所得税》》》》 开始至今一直采用内外不同的所得税制度）开始至今一直采用内外不同的所得税制度） 2222..酝酿五年多时间的两税合并酝酿五年多时间的两税合并酝酿五年多时间的两税合并酝酿五年多时间的两税合并，，正式用正式用正式用正式用法律形法律形法律形法律形 式式发布并施行发布并施行 3.3.现执行十多年的内外资企业所得税政策将现执行十多年的内外资企业所得税政策将废废 止或过渡止或过渡止或过渡止或过渡到新税法到新税法到新税法到新税法 新企业所得税法改革背景新企业所得税法改革背景 一一..原有税制及弊端原有税制及弊端  （一）（一）原原原原企业企业所得所得所得所得税法税法 内外资企业不同企业所得税法（制），执行了十多内外资企业不同企业所得税法（制），执行了十多 年年年年 内资：内资国务院颁发的年国务院颁发的《《中华人民共和国企业中华人民共和国企业 所得税暂行条例所得税暂行条例所得税暂行条例所得税暂行条例》》》》 外资：外资人大通过的年人大通过的《《中华人民共和国外商投中华人民共和国外商投 资企业和外国企业所得税法资企业和外国企业所得税法资企业和外国企业所得税法资企业和外国企业所得税法》》》》 两法（制）并行，计税方法、税率、优惠政策、管两法（制）并行，计税方法、税率、优惠政策、管 理体制都有较大差异理体制都有较大差异理体制都有较大差异理体制都有较大差异，，，，造成内外资税负不公造成内外资税负不公造成内外资税负不公造成内外资税负不公 新企业所得税法改革背景新企业所得税法改革背景  （二）原（二）原企企企企业所业所得税得税得税得税法的法的弊弊弊弊端端 1.1.内外资税负不平内外资税负不平  因税收优惠因税收优惠因税收优惠因税收优惠、、税前扣除税前扣除税前扣除税前扣除，，外资偏松外资偏松外资偏松外资偏松、、内资偏紧内资偏紧内资偏紧内资偏紧，，2005200520052005年平均年平均年平均年平均 税负：内资税负：内资24.53%24.53%；外资；外资14.89%14.89% 2.2.税收优惠漏洞较大税收优惠漏洞较大税收优惠漏洞较大税收优惠漏洞较大、、方法单方法单方法单方法单一一 优惠政策设置，不足以体现国家政策导向优惠政策设置，不足以体现国家政策导向 外资企业优惠外资企业优惠::区域税率、生产性企业优惠与国家优惠导向不区域税率、生产性企业优惠与国家优惠导向不 相符合相符合相符合相符合；；外资优惠引发外资优惠引发外资优惠引发外资优惠引发 ““““返程投资返程投资返程投资返程投资””””  内资企业优惠：侧重于新办企业，例举部分行业内资企业优惠：侧重于新办企业，例举部分行业 3.3.3.3.经济社会变化经济社会变化经济社会变化经济社会变化,,,,