第五讲 个人得税政策分析与税务.pptVIP

个人所得税政策政策 一、工资 （一）应付职工薪酬中哪些项目免征个人所得税？ 1、国家统一规定发给的补贴、津贴；包括： （1）独生子女补贴和托儿补助费； （2）差旅费津贴。 （4）误餐补助。 （5）通讯补助。 （6）交通补贴。 个人所得税政策政策 （二）应付职工薪酬中哪些项目必须缴纳个人所得税？ 1、企业按规定为职工缴纳的住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险，免征个人所得税。（财税字【1997】144号、国税发【2000】83号、财税【2006】10号） 2、按县以上政府规定标准取得的生育津贴、生育医疗费或属于生育保险性质的津贴的、补贴，免征个人所得税。（财税【2008】8号） 个人所得税政策政策 3、以现金方式发给职工的补充养老保险、补充养老保险、企业年金，一律并入职工的当期工资薪金，缴纳个人所得税。（财税字【1997】144号、国税函【1999】615号） 4、财税[2004]11号：单位给个人报销的公费旅游费用，按工薪征税。财税【2004】11号 5、单位支付并由个人消费的商业保险、“免费”午餐等征税。 个人所得税政策政策 6、外籍个人以非现金形式或实报实销方式取得的合理的搬迁费、洗衣费、住房补贴、境内外差旅费、语言补习费、子女教育费、举报违法行为获得的奖金等免税。财税[1994]20号： 7、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。财税〔２００１〕１５７号： 8、自2008年3月1日起，个人出租住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。财税【2008】24号 个人所得税政策政策 （三）内部退养取得补偿金如何征税？ （1）（补偿金/从退养至法定离退休年龄之间的月份+当月工薪-2000） （2）确定税率档次 （3）计算应纳税额 应纳税额=（补偿金+当月工薪-免税项目-2000）×税率-扣除数 个人所得税政策政策 （四）单位与职工解除劳动合同而支付的一次性补偿金如何征税？ （1）（补偿金-当地上年平均工资×3）/工龄 （2）确定税率档次 （3）应纳税额=﹛ [（补偿金-当地上年平均工资×3）-2000]×税率-扣除数﹜*工龄（＜＝ 12年） 个人所得税政策政策 筹划：甲公司股东48名，高管8名占30%股份，其余为股东代表，代表着公司480名职工（出资人）。该公司为国企改制而成，股本1240万。 现有一国企集团（乙）欲收购其70%的股权，双方议定甲公司将480名职工持有的70%股份以1：7的价格转让给乙，乙持有甲公司70%的股权。同时变更公司名称。 甲公司480名职工将交纳的个人所得税[1240*70%*（7-1）*20%] =1041.6万元。 个人所得税政策政策 筹划思路： 甲公司先以1比1的价格回购480名职工持有的70%股份，并解除480名职工劳动合同，按480名职工持有的70%股份以1比7的价格计算解除劳动合同的补偿金： 假如480名职工工龄均为10年，当地上年平均工资1万元，则应交个人所得税={[（1240*70%*6/480-3）/10-0.2]*20%-0.0375}*10*480=381.6万元。 同时，补偿金可在以后年度应纳税所得额中均匀扣除。少交企业所得税1240*70%*6*25%=1302万元。 合计节税=（ 1041.6-381.6）+1302=2340.24（万元） 个人所得税政策政策 （五）促销礼品是否缴纳个人所得税问题。 （六）单位在新疆承担一个项目，项目所在地要求在当地完税，我公司已开“外出经营证明”在当地税缴纳流转税，然后税务机关查我公司的原始票据，查出该项目我公司转包给他人的安装费，据此要求我公司再多1%的个税，请问当地税务是否合理，我公司是否应交1%个税？文件规定是什么？ （七）逢年过节，我单位组织本单位员工会餐，取得的餐费应当作为职工福利费还是业务招待费扣除？如果计入职工福利费，是否应当并入职工薪酬缴纳个人所得税？