我国内部控制研究现状及发展趋势.docx

我国内部控制研究现状及发展趋势 来源：农村经济与科技?? ?? 2018年2期 ?? 　　[摘 要]本文从内部控制有效性及内部控制质量、内部控制缺陷及内部控制缺陷信息披露、内部控制与公司治理、行政事业单位内部控制四个方面对我国内部控制研究现状进行归纳。然后，从存在的问题和成功之处两个方面对研究现状简要评述。认为小企业内部控制、跨国企业的集团管控和中国特色内部控制是我国内部控制研究的发展趋势。?　　[关键词]内部控制；研究现状；现状综述；现状评述；发展趋势?　　[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A?　　内部控制有助于提升企业的经营效率和会计信息质量。随着“一路一带”的积极推进，我国企业有了更多“走出去”的机会，更应当重视内部控制在企业发展中发挥的作用。另外，内部控制还可以对行政权力进行有效制约和监督，是贯彻中央八项规定的必然要求。对过去内部控制相关研究成果进行回顾和总结，可以了解我国内部控制研究的现状，发现新的研究方向，有助于学术创新。?　　1 我国内部控制研究现状?　　1.1 内部控制研究整体情况?　　通过对最近五年我国内部控制研究成果的回顾，发现：第一，内部控制有效性、内部控制质量、内部控制评价的相关研究依旧占据重要地位，是专家学者一贯热衷于研究的内容；第二，关于内部控制缺陷及内部控制缺陷信息披露的文章数量偏多，比重較高，是一个研究热点；第三，随着其他学科的发展，内控研究的研究视角逐渐拓宽，专家学者更愿站在管理学等学科的高度研究内控，所以更加注重内控与公司治理、公司风险管理、企业战略管理、企业价值之间的关系，从公司层面研究内控成为研究热点；第四，随着行政事业单位内控规范的颁布和施行，行政事业单位内部控制成为研究热点，关于构建我国行政事业单位内部控制框架和评价体系的研究有很多。?　　1.2 内部控制研究现状综述?　　1.2.1 内部控制有效性及内部控制质量。李颖琦，俞俊利（2012）提出股权制衡会对内部控制的有效性产生影响。国有控股的企业，非国有制衡股东的引入比国有制衡股东的引入更能增强内部控制有效性。池国华，杨金等（2014）通过实证检验研究得出：高管的个人经历背景会对企业内部控制质量产生影响，并且这种影响的差异较大，所以应当重视高管个人经历背景等软因素对内部控制实施过程的影响，这对提高企业内部控制质量有启示意义。张传财，陈汉文（2017）经过实证研究提出：不同的产权性质下，产品市场竞争对内部控制质量有影响，并且这种影响有显著差异。产品市场竞争与企业内部控制质量是正相关关系，非国有控股公司的这种相关性比国有控股公司更明显。?　　1.2.2 内部控制缺陷及内部控制缺陷信息披露。王俊，吴溪（2017）认为新任管理层在任职的首个年度对内部控制缺陷持宽松态度。林钟高，丁茂桓（2017）认为内部控制缺陷通过影响企业的经营风险影响企业债务融资成本，内部控制缺陷越大，债务融资成本越高。李瑛玫等（2012）提出外部监管对内控缺陷信息披露有影响，聘请的“四大”出具了非标准审计意见的企业，其披露内控缺陷的可能性大大加强，尤其是被处罚的公司。尹律等（2017）提出产品市场竞争程度会影响企业内控缺陷信息披露质量，市场竞争程度越高，披露的内控缺陷信息质量越高；环境敏感性越强，这种相关关系也会加强。?　　1.2.3 内部控制与公司治理、公司风险、公司价值。张萍等（2015）提出内部控制的研究应不限于会计和审计领域，从公司治理角度探讨内部控制也很重要，他们还提出西方理论比较侧重审计职能的内控监管，我国还很重视在整体层面公司治理对内控的保障作用，以及内控对公司治理的保障作用。方红星，陈作华（2015）提出高质量的内部控制能有效降低公司的特有风险，对系统风险也有削弱作用。周美华等（2016）提出管理层腐败会损害公司价值，高质量的内部控制能有效抑制管理层腐败，从而帮助提升公司价值。这为我国提倡的反腐倡廉和廉政建设提供支持。?　　1.2.4 行政事业单位内部控制。刘永泽等（2013）从行政事业单位的角度对内部控制的概念、范围、目标进行了新的阐释，认为行政事业单位的内部控制相较于企业内部控制有其特殊性。田祥宇等（2013）从基本概念、控制范围等六个方面研究了我国行政事业单位内控制度的特征，还提出行政事业单位内控相较企业内控的管理特质表现在预算管理、绩效评价等五个方面。董必荣等（2016）明确了公办大学内控在行政事业单位内控中的特殊性，从顶层决策和业务两个层级设计我国公办大学内控制度的基本框架，强调大学管理制度与内控制度的有机融合。?　　2 我国内部控制研究现状评述?　　2.1 存在的问题?　　我国的内部控制研究与以美国为代表的发达国家相比有较大的差距。我国内部控制研究中存在的问题包括： 首先，从研究内容来看，一方面，内容多且范