房地产业企业所得税管理概述.pptVIP

;;行业概述;相关概念;业务范围;;房地产业的生产经营流程;;房地产开发企业的会计核算与税务处理;一、收入的确认原则;二、收入范围;三、开发产品销售收入;三、开发产品销售收入;三、开发产品销售收入;;;三、开发产品销售收入;三、开发产品销售收入;四、代建工程收入;四、代建工程收入;;五、租金收入;六、视同销售;六、视同销售;（一）开发成本的会计核算 土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公 共配套设施费、开发间接费 房屋开发成本—土地开发成本、前期工程费、基础设施费、建筑安装工 程费、公共配套设施费（可预提）、开发间接费 配套设施开发成本—土地开发成本、前期工程费、基础设施费、建筑安 装工程费、开发间接费 代建工程开发成本 开发间接费;;;;;;;;二、开发产品及主营业务成本;;三、其他业务成本;;;投资性房地产;;;;四、期间费用;五、土地增值税;六、累计折旧;七、营业外支出;八、资产减值准备;一、固定资产;二、投资资产;;;;;;;一、关联交易;二、以开发产品抵顶土地征用款（拆一还一）;三、合作开发建房，且未成立独立法人公司;四、以土地使用权投资开发项目;;一、纳税评估概述;（一）纳税评估方法;;;系统全面性原则;二、纳税评估思路和指标体系构建; ;（二）纳税评估指标与功能;;理论销售收入＝可售面积×销售均价＝94270×6000＝565620000元 建筑安装工程费＝可售面积×行业单位面积建筑安装工程费＝94270×1100＝103697000元 基础设施建设费＝建筑安装工程费×行业基础设施建设费占建筑安装工程费平均比率=103697000×11% 公共配套设施建设费＝建筑安装工程费×行业公共配套设施建设费占建筑安装工程费平均比率=103697000×7%=7258790元 开发间接费用＝（土地成本＋建筑安装工程费）×行业开发间接费占土地成本及建筑安装工程费平均比率=103697000）×11%; 理论销售成本＝土地成本＋建筑安装工程费＋前期工程建设费＋基础设施建设费＋公共配套设施建设费＋开发间接费用10369700011406670＋7258790193196390元 (1)企业理论税负率＝[（565620000－193196390）×35490/94270＋7205720－2605107）×33%÷[565620000×35490/94270＋2348550）]×100%＝8.5% （2）企业实际税负率[300408800+2348550）]×100%＝6.4% （3）结论 该房地产企业理论税负率为8.5%，实际税负率为6.4%，实际税负率低于理论税负率20%以上，初步判定该企业纳税异常，纳入重点评估对象。 ;2、第二层级评估指标与功能; 在第一、二层级评估中发现纳税异常的企业，进一步以项目为评估对象，针对项目收入、成本、营业税金及附加指标进行评估，深入发现所得税申报与缴纳中存在的问题。 ;三、纳税评估预警分析;（一）房地产企业行业平均水平及预警值;行业平均水平及预警指标区间见下表：;评估指标预警值的确定;（二）房地产企业历史平均水平预警值的确定;房地产企业历史平均水平及预警指标区间见下表： ; ;四、纳税评估方式及分析处理;五、纳税评估文书;谢 谢 ！