美国税务居民申报海外金融账户FBAR的注意事项.pdf

AUTHOR 作者 美国税务居民申报海外金融账户FBAR的注意事项 什么是FBAR 根据美国《银行保密法》(The Bank Secrecy Act) 的规定，美国的纳税 居民在1月1 日至12月31 日任一时间点拥有或支配海外金融帐户，并且所 有账户加总金额超过1万美元等值的存款额的话，这些个人都必须向美国 赵鹏 Heidi Zhao 财政部 (Department of Treasury) 申报 FinCEN 114外国银行和财务账号申报 表，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts (简称FBAR) 。海外金 融账户包括您有财务利益，签署权 ，或其他(可动用)权利的海外账户比 北京 赵鹏 女士 如个人或企业的银行帐户或资产管理账户。金额的计算包括存款、衍生 hzhao@ 性金融商品、债券，有价证券及有现金价值的保险单等金融资产。 +86 138 1010 1628 纽约 陈华 女士 FBAR的申报 mchen@ +1 (646) 651-9817 美国税法定义的纳税居民范围非常广，包括美国公民、永久居民(即 绿卡持有人)、还包括但不仅限于在美国或被美国法律制约的以其他任何 加州 黎秋燕 女士 形式创建或组织的实体比如合伙企业、公司、有限责任公司以及根据美 cli@ 国法律成立的遗产或信托机构。从2017年开始，FBAR的截止日期更改到 +1 (949) 310-3482 每年的4月15 日，将会与美国个人所得税表的截止日期相同。申报人可以 申请6个月的延期，即延期至10月15 日 (2017年之前FBAR截止日期是每年 的6月30 日)。纳税人需注意的是，FBAR是向美国财政部 (Department of Treasury) 提交申报的，而不是美国国税局(Internal Revenue Services, IRS) 。 114表不仅需要披露申报人的基本信息，还且需注明金融机构名称、 我们的公众帐号是：UHY-US 欢迎关注！ 地址、帐户类型、账户号码以及当年年度最高余额。如果申报人与他人 /chinagroup 联合拥有金融账户时，也需提供共同拥有人的基本信息；如果申报人对 1 金融账户有签字权但无任何权益，此时需提供账户真实拥有人的姓名；如果申报人是公司，也 需提供关于公司合并报表中子公司的金融账户信息；如果账户币种不是美元，申报人应使用美 国财政部公布的期末汇率进行换算。若使用定期账单，应合理反映该账户年度中的最高价值。 此外，从2013年7月1 日起，财政部已经不接受纸质申报了。所以目前都是通过财政部网站的电 子申报系统进行申报的。基于上述规定，纳税人最好请经验丰富的税务师来代理为您申报 FBAR ，以避免延误或提供错误信息，导致不必要的罚款。 未申报FBAR的后果 依美国法律规定，拒绝申报海外账户者要负民事或刑事责任或两种处罚同时进行。未申报 海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。如果是疏忽导致，最高罚款500美元；过失违反，每 项过失违反最高处罚是1万美元；经常性疏忽违反，额外罚款不超过5万美元；明知而故意申报 错误，最高可处10万美元的如果是故意未申报FBAR或者未留存账户记录，罚款为每年账户最高 余额的50%或10万美元，取两者选较高者，同时刑事处罚为最高50万美元的罚款或者10年以下 的刑期。 Copyright © 2016 UHY LLP. All rights reserved. Ou