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? ? 风险应对的步骤 提供潜在的应对措施 选择风险应对的措施 1 2 3 分析风险的根本原因 分析风险的根本原因 鱼骨图 环境 人力 本质 流程 工具 好又多折扣券操作 工具：鱼骨图法 把问题写在鱼骨的头上 尽可能多地找出问题的原因 把相同的问题按每个大类分组，写在鱼刺上 针对所有原因，再问为什么，列出问题的根源 对重要原因进行深入分析 拿出多种解决方法 鱼骨图的分析步骤 1 2 3 4 5 6 提供潜在的应对措施 脑力激荡 保持合作精神 明确角色、职责和参与程度 有效的应对措施的特征 技术可行性 经济可行性 是否产生新的风险 充分认知风险 充分认识内部控制体系 做好控制体系的执行 同时通过执行反馈来完善体系 培训 管理 不懂 不做 如何让控制系统发挥作用？ 零售业稽核的主要类型 购货（商品、自用品）及付款环节 销售与收款 营业收入、现金房基金和现金的管理 营业外收入（如招商等） 存货盘点 固定资产盘点、转移、报废 主要运营风险 采购领域 营运领域 其它领域 采购领域 同供应商合作的协议未能保障公司的权益 腐败和职务侵占 利益冲突 泄露公司机密 采购的商品滞销，库存积压 低品质的货物 容忍供应商不合规格的服务 商品进入商场费用\日常营运费用\促销费用 预防措施 适当的职责分离控制，订货、验货和付款应由不同人员担任，且有明确的操作流程 建立费用的收取和追踪机制 定期与员工分享公司政策 管理层定期与供应商进行沟通 关注部门业绩表现，合理传递业绩期望 供应商 采购 公司 营运风险 一连锁经营企业与当地电信营运商进行联合促销的活动，代为该电信营运商派发话费充值的赠品。稽核对其活动的全程进行回顾，发现以下机会点： 与电信营运商共签订了数十笔的购销协议，门店只保存了1份协议。同时相关协议未向当地财务同事备案，未履行向税务局申报印花税义务，存在漏报税的风险。 所有活动均为一名负责团购的课长全权负责，负责业务洽谈，协议签署，领取所有的支票、交接对帐凭证以及对账结算等全部工作，在实际工作中没有第三方监督和复核。 对交给电信营运商的对帐凭证无任何交接记录，结算时凭对方公司单方的记录进行结算。 有一单协议中实际派发商品价格高于协议签订的商品价格，未及时更新协议，门店存在近四十万的潜在损失。 虚假业绩 （盘点、毛利、库存、销售等） 违规的大单销售 收受馈赠、宴请 职务侵占 违反国家法律（税法、合同法等） 商品损耗 欺诈 容易出现的问题（风险） 危险信号 利用时间差异进行的虚假销售、退货 短期内频繁的店内提减价 节假日前非公司标准的大量布展 长期只做某供应商的特卖陈列 销售业绩的异常变化 管理人员只是一味在强调销售，不强调风险。相关监控部门未能履行职责。 设定合理的目标，分享传递期望而不仅是数字 关注目标达成的过程，特别是业绩明显改善的原因 定期的宣传教育：诚信文化、合规合法 回顾报告，及时发现异常的变化 完善程序，减少漏洞 明确职责分工，建全授权审批的机制 制这定有效的销售款催收和定期核对控制 定期的程序审核，确保程序得到执行 预防措施 LOGO 零售业内部运营风险 目录 内部控制 1 稽核 2 运营风险 3 风险识别 4 内部控制 内部控制定义 内部控制 内部控制的局限性 内部控制与稽核的关系 内部控制的定义 内部控制是指单位为了合理保证公司文化的可传承性、营运数据的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 设计和实施内部控制的责任主要是治理层、管理层和其他人员，组织中的每个人都对内部控制负有责任。 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。 内部控制：完善的制度和流程 规范工作流程 --采购流程，营运流程，专职人员监督审核 建立内部控制流程 --建立内部控制的操作，以及自查的机制。 如沃尔玛各商场和各部门每月将进行工作回顾。 内部控制的局限性 内部控制作为企业自我调节和自行约束的内在机制，具有十 分重要的作用，但内部控制存在一些因有的、不可避免的局 限。 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误导致内部控制失效。 可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上，内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。 内部控制与稽核关系 内部控制既是被稽核单位对其经济活动进行组织、制约、考 核和调节的重要工具，也是稽核人员用于确定稽核的重要依 据。在确定稽核与内部控制的关系中应明确以下几点： 稽核人