2018消费税培训课件.pptx

税收业务消费税（2018）;消费税; 第一章 消费税的概述 ; 第一章 消费税的概述 ;消费税;1.6 消费税与增值税的关系 　　　　;消费税;消费税;第二章 纳税义务人与征税范围;第二章 纳税义务人与征税范围;第二章 纳税义务人与征税范围;三、消费税税目及税率; 3.高档化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。 【解析1】包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在10元/毫升或15元/片及以上）。【解析2】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石 　　包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。　　【提示】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 ; 5.高尔夫球及球具： 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 6.高档手表： 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 7. 游艇： 长度大于8米小于90米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇.;三、消费税税目及税率;三、消费税税目及税率;三、消费税税目及税率;三、消费税税目及税率;消费税;消费税;第三章 消费税计税依据;第三章 消费税计税依据;第三章 消费税计税依据;但下列款项不包括在内： （1）同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 （2）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 含增值税销售额的换算　　应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） ;;【例题】;【例题】; 2.包装物： （1）实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税 ;2、销售带包装产品的计税依据：;2、销售带包装产品的计税依据：;2、销售带包装产品的计税依据：;2、销售带包装产品的计税依据：;包装物押金税务处理; （二） 、销售数量规定; （三） 、从价从量复合计算方法 ; ;二、销售额的特殊规定 ;二、销售额的特殊规定;（四）、金银首饰销售额的确定　　1.只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品。　　2.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，不能分别核算：在生产环节销售的，一律从高适用税率（10%）征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税（5%）。　　3.计税依据一般规定：不含增值税的销售额　　不含增值税的销售额﹦含税销售额÷（1＋17%） ;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;第四章 应纳税额的计算;;;二、委托加工应税消费品税务处理 （一）、委托加工的应税消费品的概念 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （二）、委托加工应税消费品消费税的缴纳 1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。 　　 【特殊】如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款 （三）、委托加工应税消费品应纳税额计算 ;二、委托加工应税消费品税务处理 （四）、委托加工应税消费品收回　　1.直接出售（不高于受托方的计税价格）：不再缴纳消费税；　　2.加价出售（高于受托方的计税价格出售）：缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 委托加工业务中双方税务处理总结： ;三、进口应税消费品应纳税额计算 一、从价定率办法计税： 　　应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） 　　二、从量定额办法计税： 三、复合办法计税： 　　 消费税中3个组价： 　1.生产环节：组价＝成本×（1＋消费税成本利润率）÷（1－消费税税率） 　2.委托加工环节：组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 　3.进口环节：组价＝（完税价＋关税）÷（1－消费税税率） ;四、已纳