资产管理公司AMC.PDF

1 發文日期 民國 105 年 8月 31日 發文字號 (105)基秘字第 191號 主 旨 資產管理公司 （AMC ）收購不良債權適用企業會 計準則公報疑義 相關公報 企業會計準則公報第十五號「金融工具 」 問題問題 問題問題 A公司係以收購金融機構不良債權為業務之資產管理公司 ，其收 購不良債權後 ，通常再包裝轉售或自行進行催收業務，A公司對此類 不良債權之衡量基礎為何 ？ 參考答案參考答案 參考答案參考答案 一、依企業會計準則公報第十五號 「金融工具」（以下簡稱第 十五號公報）第二十四條之規定 ，金融資產原始認列時， 應按公允價值衡量 ，非屬透過損益按公允價值衡量之金融 資產 ，原始認列時尚應加計直接可歸屬於取得或發行之交 易成本 。 二、依第十五號公報第二十六條之規定 ，金融資產（包括屬資 產之衍生工具）於原始認列後 ，應按公允價值衡量，無須 減去出售或其他處分時可能發生之交易成本 。但下列金融 資產除外 ： 1. 放款及應收款 ，應採用有效利息法按攤銷後成本衡量。 惟按直線法攤銷結果差異不大時 ，亦得採用之。 2 2. 持有至到期日金融資產 ，應採用有效利息法按攤銷後成 本衡量。惟按直線法攤銷結果差異不大時，亦得採用之。 3. 以成本衡量之金融資產 ，應按成本衡量（見第十五號公 報第四條及第二十八條 ）。 三、 A 公司收購之不良債權應依第十五號公報之相關規定分類 與衡量 ，並依第十五號公報第四十一條至第四十五條之規 定，評估是否發生減損及認列減損損失 。 四、 A 公司收購之不良債權之除列應依第十五號公報第十四條 至第十八條之規定處理 。 五、 企業首次適用企業會計準則公報時 ，若適用企業會計準則 公報第二號「財務報表之表達」第二十二條第二項之規定 ， 對於首次適用企業會計準則公報之報導期間開始日前已收 購之不良債權 ，得繼續依先前之一般公認會計原則處理 ， 直至該等不良債權除列為止 。