2019年税收概述.ppt

第八章 税收;第一节 税收概述;;　　　　　只为一元税款，行政拘留15天 　　1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。;2、税收的无偿性;　　;“税收既是无偿的，也是有偿的。”;;强制性;三、税收的分类;;;（五）以税负能否转嫁为标准，可分为;; 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、纳税地点 七、减税免税 八、罚则 ;◆税收制度（税制） 是国家为实施税收分配活动和处理税收??配关系而制定的税收法律、法规、条例、实施细则的总称。 国家每开征一种税，都要建立相应的税收制度来规范征纳双方的行为，这使税收制度成为国家征税和纳税人纳税的法律依据。 ;税收制度的构成要素;;二、课税对象; 1、税目 是税法规定的征税对象的具体项目，是征税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征收广度。  例:消费税有14个税目,营业税有9个税目;营业税税目、税率表;;3、计税单位 它是征税对象的计量单位。计税单位一般有两种形式：   一种是按自然单位来计量——从量计征； 一种是按价值即货币单位来计量——从价计征。;;全额累进税率 即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每 个等级分别规定一个税率，税率依次提高。 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相 应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分 就按高一级的税率计算征税。 ;;;思考？;　 　　 解：1、全额累进税率 应纳税额＝3000×10%＝300（元） 　2、超额累进税率 应纳税额＝1500×3%+1500×10%＝195（元）　 3、中间差额＝300－195＝105（元），为速算扣除数。　　 ;;四、 纳税环节;五、 纳税期限 指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定向国家缴纳税款的期限。 根据国民经济各部门生产经营的不同特点和征税对象确定。 根据纳税人缴款数额多少确定 ; 指税法规定的纳税人缴纳税款的具体地点。 是根据各个税种的纳税环节和有利于对税款进行源泉控制的原则确定的。 具体有：机构所在地纳税 经济活动发生地纳税 报关地纳税等 ;七、减税、免税; 近年来我国已经进行了一系列的减税改革，如农业税的直接取消，增值税转型显著扩大了企业的税前扣除额度，企业所得税“两法合一”的改革将企业的名义税率从33%降到了25%，个税改革中不断提高免征额等等，同时还明确了“产业优惠”的导向，对国家重点扶持的基础设施产业、高新技术产业、新能源产业等给予了大量的税收优惠。这些减税性质的改革，可谓力度空前。 ;;;;;八、罚则;（二）对违章行为一般采取以下处罚措施：; 沈阳市居民肖某为了不缴税，在卖房时与买方办了一份假房产赠予公证，因偷税额超过1万元被追究刑事责任。　　沈阳市地税局稽查局相关负责人日前说，去年至今该局查处涉税百万元以上大要案22件，多为偷税行为，其中向公安机关移送涉嫌犯罪案件8件。税务部门提醒企事业单位和个人，偷税行为既不利国也不利己。　　2008年6月，肖某转让房屋时收取房款后，与买房人一起到公证处办理了房产赠予合同公证，以真交易、假赠予的形式偷逃营业税金及附加费、印花税、个人所得税。　　肖某自以为天衣无缝的转让房产偷税行为，一年后还是被税务机关揭了底。被责令补税（费）款2.86万元，加收滞纳金0.49