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浅析企业全面预算管理模式的优化和落实策略 　　摘 要 全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的新型预算管理模式，具有计划、协调、控制、激励等多层次管理效果，对企业优化资源配置、提高运营效率有明显的作用。但国内企业在全面预算管理的引进和实施过程中普遍存在较多问题，未能充分发挥全面预算管理对企业的提质增效作用。基于此，本文就企业全面预算管理模式的优化和落实策略展开研究，以期为企业预算管理工作提供有益参考。　　关键词 全面预算管理 预算编制 优化　　近年来，国内各行各业的竞争日益白热化，迫使企业不断寻求新的管理控制模式，以发挥有限资源的最大效益。而全面预算管理模式的出现，为企业内部管理控制提供了一种全新的思路，成为企业成本控制与战略实现的重要保障。笔者所在单位为宁夏一家医药公司，XX年公司总收入5400万元，但由于用车、差费等方面的成本开销巨大，年度利润仅30万元；XX年，公司总收入达到15400万元，但成本开销也相应增加，年度利润仅150万元，并且因为采购资金垫付及销售回款滞后等原因而导致资金链断裂，产生了2500万元的银行贷款，严重影响了公司的正常发展。对此，公司提出了3年实现利润800万元的战略目标，并制定了与之相应的全面预算方案。如何保障全面预算管理模式的优化和落实，就成为公司面临的重要课题。　　一、全面预算管理概述　　全面预算管理不像传统的预算管理那样只要简单地确定一个目标，填制几张预算报表即可，也不仅仅将预算作为一种成本管理的工具，更不是企业管理人员单方面的事情。它要求企业全员都参与到预算的编制与实施过程中，通过全程控制、细化指标、划分权责、强化考核、有力执行，形成一种对企业战略实现有巨大推动作用的全面预算管理体系。　　二、企业实施全面预算管理存在的问题　　对全面预算的认识存在偏差　　部分企业把现金预算的准确编制作为企业预算活动的重中之重，而对全面预算不以为然。甚至认为全面预算只是对年度预算的人为分解，不具有实际指导价值，故对全面预算的实施持消极保守态度，不主动编制预算或预算编制表面化。此外，还有一些企业能够认识到全面预算的重要性，但却将其看作财务部门单方面的事情，只对财务核算人员提出了相关要求，而未要求其他部门人员积极配合。　　预算管理缺乏协调性　　全面预算贯穿企业运营管理的方方面面，与每一个员工都息息相关。全面预算所涉及的一系列财务数据来自企业经营的各个环节，由不同部门及人员提供。如果离开了企业全员的配合与支持，全面预算管理必然难以为继。通常情况下，企业会在年终编制下一阶段的年度预算，并在年初分解预算，在每个月初下达月度预算。但由于企业各部门之间的配合协调不畅，在预算编制中总有一些执行单位的预算资料不能及?r拿到，财务人员只能“闭门造车”，这样得出的预算内容自然不够准确和全面。　　预算编制的准确性较差　　预算是对企业未来一段时间内经营活动的具体安排，其直接影响着企业资源的配置和使用，而这一影响主要是通过一系列的定量指标来实现的。企业在设定预算指标时，会综合考虑企业内部或外部相关影响因素，并对企业经营发展进行科学估算。但预算影响因素都存在很大的不确定性，导致预算的实际执行与预计情况往往会出现很大偏差，甚至南辕北辙。这样不仅不能保证年度经营目标的精准落实，还会给企业的经营计划与战略实现造成一定的干扰。　　预算执行力度不足　　部分企业虽然制定了全面预算管理制度，并将预算指标分解落实到了各个部门和人员，但对预算执行的监管不到位，导致预算执行中出现了各种各样的问题。预算是绩效考核的重要依据，预算执行不力会直接影响企业对员工的考核和奖惩，进而影响绩效考核对员工的评价和激励作用。　　三、企业全面预算管理模式的优化和落实策略　　更新预算管理观念　　首先，企业要充分认识全面预算管理对企业发展的重要作用，把预算活动从简单的现金预算编制提升到销售预算、生产预算、资本预算等综合预算的层面上来，这样才能有效发挥预算的控制与监督功能，使企业全体成员在参与“算账”的过程中达成对企业战略规划的共识。其次，全面预算的核心要求就在于“全面”，即全面预算是一项全员、全过程、全方位的活动，受到企业各个职能部门及其人员的综合影响和制约，其中任何一个部门或人员的消极懈怠都会妨碍全面预算的实施与实现。因此，企业必须将全面预算看作企业全员的一项共同任务，要求每一位员工都必须树立全面预算意识，参与全面预算工作。　　完善预算管理机制　　完善全面预算管理机制，关键是优化全面预算管理组织机构设置。全面预算管理工作应由企业董事长和总经理亲自挂帅，为预算目标设定、预算编制流程确定一个整体框架，并全面负责关键重大事项的协调、授权及审批。在此基础上，财务、销售、生产、人资等预算职能部门或预算执行单位都要积极参与进来，协同处理有关事项，各自