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浅析企业内部控制制度的完善 　　摘要：文章指出了现阶段我国企业内部控制存在的一些问题，并就解决这些问题提出了一系列措施，包括出台专门的规章制度、深化产权制度改革、加强对实施的量化考核、及时更新完善企业的内控制度、提高内部审计的地位。　　关键词：内部控制；内控制度；内部审计　　中图分类号：F272　　文献标识码：A　　文章编号：1674-1145(XX)11-0029-02　　　　企业内部控制制度在过去的一个时间内得到较完善的发展。在对加强企业会计监督，规范企业管理，防范潜在风险，提高企业竞争力等方面有着积极的贡献。然而，完善总是相对于某个时间点而言的，随着企业的不断发展壮大，其内部控制制度也应该在发展中不断更新、完善。　　　　一、现阶段企业内部控制制度存在的问题　　　　(一)制度落实力度不够　　当前企业都有具体的内部控制制度内容，特别是在一些大型企业，其内部控制制度的文字更是多达数万字甚至是数十万字。制度的作用只有通过完全的执行才能充分的体现。然而，实际工作中企业内部控制制度往往得不到认真的执行。内控制度的作用不仅是要完善企业内部管理，更重要的是要防范风险。要防范风险就不能是一个形式过场，必须要真抓实于才行。当前在我国企业中普遍存在内控制度重形式、轻实质的现象，事后人为制造业务手续使其合乎内控要求，而不是在遵照业务发展的流程在每一需要的环节执行内控程序。这样一来内控制度不仅没有起到事前防范风险的作用，反而沦为了既定事实的辩护者，为既定的事实编造支撑。内控制度本应该是实质重于形式的，如果得不到严格执行，其结果只能是形同虚设。　　(二)权利和责任制约失衡　　在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，主要体现在企业董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少企业在改革过程中一味地“放权让利”，致使原工厂(公司)的领导班子层要么是进入经理层要么进入董事会，而这些原来的班子层现今又会有千丝万缕的联系和利益的交叉。这样一来，就会容易导致企业产权主体缺位、权责不清，内部控制作用不能正常发挥。　　再一个方面就是当前在不少企业，行政领导独揽大权，集行政权和监督权于一身的现象突出，权力过于集中易致使监督缺失。再者一个人权力过大也容易得意忘形，视企业内部规章制度为无物，内部控制制度自然无法落实。　　(三)内部审计作用发挥不好　　目前我国企业中，有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，然而在有些企业中，由于某些社会环境因素，致使人们把内审部门视为清水衙门、闲差使，被看不起。如此，在企业内部，审计部门得不到上下员工的支持，开展内部审计工作时自然困难重重。某些企业干脆把内审部门隶属于财务部门，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，这更是内审部门在企业里得不到重视的表现。　　另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、内部控制制度评价和考核企业各组织机构执行指定职能的效率等方面，都未能充分发挥应有的作用。　　　　二、进一步完善企业内部控制制度的建议　　　　从上文所述中不难看出，当前我国企业内部控制的问题只有一个：实务操作中制度往往落不到实处。其本质是当前我国的企业内部控制理论落后于实践，对实践的指导意义减弱。所以，要进一步完善我国企业内部控制制度，必须首先加强理论工作。　　(一)出台专门的规章制度　　现行《会计法》中虽明文规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并对内部控制的要求做了原则性说明。但笔者认为这个原则性的要求已不能满足当前内部控制发展完善的需要。需要有一部法规来细化内部控制的操作指导。可以由财政部门出台《内部控制制度操作规范》。对会计核查、内部稽查、内审体系、量化考核等做出具体的要求。　　在出台该规范的过程中可以让社会适当参与，参与面应该有所掌控，不易过大，也不易太小。可以包括财政部门、专家学者、企业实务工作者等人员，对于某些特殊行业(如关系国民经济命脉的行业，资源交易行业，社会福利行业等)可以在财政部门的组织下制定具体的针对该行业的规范。　　(二)深化产权制度改革　　企业的内部控制制度是否流于形式，从根本上讲是取决于内部控制能否适应管理者的内在需求。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使经营者职业化、市场化，鼓励优秀的经营者持有一定比例的股份，让企业领导人与企业的兴衰息息相关。让领导者认识到企业内部控制的重要作用，认识到内部控制作用是否发挥对于自己利益维护的影响。只有这样才能使企业领导者注重落实企业内部控制制度，注重完善企业内部控制制度。　　(三)加强实施量化考核　　为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须要强化量化考核。细化主管部门对内部控制制度的执行情况进行检查与考核的权利，考核企业内部控