重要会计科目实务运作说明.ppt

* * * * * * * * * * * 重要會計科目實務運作說明 亞洲光學股份有限公司 財務長暨發言人 吳淑品 * 內 容 大 綱 一.內部控制之組成要素 二.內部控制之達成目標 三.會計制度應具備的功能 四.重要會計科目實務運作說明 * 一.內部控制之組成要素 內部控制五大要素之落實 控制環境 風險評估 資訊與溝通 控制活動 持續監督 控制環境 風險評估 控制活動 監督 活動 資訊與溝通 * 二.內部控制制度之達成目標 成功內部控制制度的基本原則 職能分工, 權責分明 交易過程之相互勾稽,雙重核對 應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的不效率. 定期職務輪調, 減少人工舞弊機會 成本效益考量 超然獨立的內部稽核單位 * 二.內部控制制度之達成目標 內部控制的目標 營運的效果及效率. 財務報導之可靠性. 相關法令之遵循. 營運的效 果及效率 財務報導 的可靠性 相關法令 之遵循 * 三.會計制度應具備的功能 確認交易的真實性及合法性. 確保財務資訊的正確性及完整性. 定期編製財務報表及管理報表. 確保資產的安全性 * 四.重要會計科目實務運作說明 現金及約當現金 制度面控制重點: 1.現金紀錄與保管,分由不同人員負責. 2.庫存現金應減少至最低限度,並採定額制. 3.銀行印鑑大小章由不同主管保管. 4.收到現金或支票及時存入銀行. 5.定期及不定期盤點現金餘額. 6.每日編製銀行往來調節表. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 現金及約當現金(續) 現金科目稽核重點: 1.付款時相關憑證是否齊全,核准是否合於 權限? 2.支票與印鑑是否由不同人保管? 3.支票開立存根是否均為連號? 4.已開立及作廢之支票是否妥善處理? * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 現金及約當現金(續) 實務運作: 1.銀行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管;現 金動支需同時經兩人簽核. 2.出納人員實施輪調,減少舞弊機會. 3.架構電子銀行系統,收付款盡量皆以匯款方式 進行,並透過層層權限控管,確保交易安全. 4.定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表. 5.票據到期日固定每月25日. 6.每日編製銀行調節表. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 應收帳款 制度面控制重點 : 1.授信政策:以60~90天為主. 按客戶往來期 間, 過去收款情形, 財務實力等因素評估.新客戶應 作信用調查. 2.每月定期對帳, 並編制應收帳款異常表,進行逾 期帳款催收. 3.定期評估帳款帳齡及回收可能性, 提列備抵呆 帳. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 應收帳款(續) 稽核重點 : 1.抽查交易單據是否齊備,有無異常情形. 2.超過一般週轉期或規定期限尚未收現 者, 列明債務人, 金額及原因加以追查. 3.確定備抵呆帳之提列是否適當足夠. 4.調節並確認各月份發票所載營業收入 與帳載收入金額是否相符. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 應收帳款(續) 實務運作 : 1.運用ERP系統監控帳款帳齡,客戶帳款逾期隨即 通知營業人員催收,並暫時停止對該客戶出貨. 2.設立應收帳款異常委員會, 每月檢討異常帳款回 收情形, 並列為績效考核因子,有效控制應收帳 款帳齡. 3.每期就客戶別之逾期帳款評價備抵呆帳及提列 呆帳損失. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 存貨 制度面控制重點 : 1.定期按成本市價孰低法評價, 評估存貨跌 價及呆滯準備,並提列存貨跌價損失. 2.定期覆核存貨帳齡,評估呆滯品準備並列 為當期損失. 3.定期盤點, 並確實分析重大盤點差異. 4.定期分析週轉率,比較庫存部位與營收趨 勢. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 存貨(續) 實務運作 : 1.實施生產革新, JIT管理等方式降低存貨. 2.運用ERP系統精密控制進料, 提高存貨週 轉率, 有效控制存貨天數. 3.每期按成本市價孰低法及存貨庫齡評價, 提列存貨跌價及呆滯損失, 忠實反映存貨 價值. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 長期投資 制度面控制重點 : 1.長期投資之取得或處分需經董事會同意, 並提報股東會. 2.重大長期投資之取得或處分按規定辦理 公告申報. 3.每月取具子公司管理報表,掌握子公司營 運狀況. 4.按權益法評價長投, 反映子公司淨值. 5.訂定監理子公司重大財務業務事項. * 四.重要會計科目實務運作說明(續) 長期投資(續) 實務運作 : 1.長期投資決策均需經董事會決議始得執行,並按 規定辦理公告申報. 2.僅投資與本業相關之公司. 3.每年於股東會報告轉