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房地产开发企业税收剖析房地产开发企业税收剖析房地产开发企业税收剖析房地产开发企业税收剖析 喻景忠喻景忠 Email：yjyjzh_2002@163.com 房地产开发企业税收剖析及房地产开发企业税收剖析及 纳税筹划技巧纳税筹划技巧 一、房地产开发企业的主要税种及税率 二、相关行业的税种及税率 三、房地产业营业税的纳税筹划思路 一、房地产开发企业的主要税种房地产开发企业的主要税种 及税率 ㈠主要税种及税率简表 ㈡营业税及附加税 ㈢㈢ 印花税印花税 ㈣㈣ 契税契税 ㈤土地增值税 ㈥ 企企业所得所得税 ㈦㈦ 房产税房产税 ㈠主要税种及税率简表 房地产有关税种 税率 营业税营业税 建筑业建筑业:3%3%，销售不动产销售不动产:5%5% 城市维护建设税 市区7% ，县城、镇5%，其他1% 教育费附加 3% 企业所得税企业所得税 33%33%、27%27%、18%18% 个人所得税 20% 房产税 自用：1.2%，出租：12% 契税契税 12%3%12%3%-5%5% 土地增值税 四级累进税率（具体见下表） 土地增值税税率表 档 税 速算扣 次 级距 率 除系数 税额计算公式 说明 增值额未超过扣除项 1 30% 0 增值额30% 扣除项目指 目金额50%的部分 取得土地使 用权所支付用权所支付 的金额；开 增值额超过扣除项目 发土地的成 2 金额50%，未超过 40% 5% 增值额40%-扣 本、费用； 除项目金额除项目金额5%5% 新建房及配新建房及配 100%的部分 套设施的成 本、费用或 增值额超过扣除项目 增值额50%-扣 旧房及建筑 33 金额金额100%100%，未超过未超过 50% 15% 除项目金额除项目金额 物的评估价物的评估价 格；与转让 200%的部分