第十章财产丶资源税法及纳税实务.pdf

第十章 财产、资源税法及纳税实务 本章内容  第一节 资源税  第二节 城镇土地使用税  第三节 土地增值税  第四节 房产税  第五节 契税  第六节 车船使用税 知识点  1、土地增值税的征税范围和应税土地增 值税增值额的规定。  2、城镇土地使用税、房产税的纳税人和 计税依据。 技能点  1、计算财产、资源税类的以上几个税种 的应纳税额  2、填制纳税申报表 第一节 资源税 【导入案例】  某煤矿属集体企业，其主要业务是采煤，所采 原煤除对外销售外，还供应本企业职工生活用 煤。该煤矿每吨煤应纳资源税税额2元。2000 年9月份，税务稽查人员对该煤矿进行税务稽 查时发现其“生产成本”科目结转时有这样一笔 分录： 借：其他应收款 2800 贷：生产成本一基本生产成本 2800 导入案例（续）  经税务人员进一步检查记账凭证及原始 凭证，查实企业职工生活用煤直接冲减 基本生产成本。经过深入调查共查出职 工用煤600吨，全部以上述会计分录进行 转账处理，未申报缴纳资源税。职工用 煤的市场销售价格为每吨100元，成本价 70元。 问题  煤矿开采的原煤用于职工生活应否缴纳资 源税？ 一、资源税的主要法律规定  资源税是对在我国境内开采应税矿产品 以及生产盐的单位和个人，就其因自然 资源和开采条件差异而形成的级差收入 征收的一种税。 （一）纳税义务人  在中华人民共和国境内开采应税资源的 矿产品以及生产盐的单位和个人。  中外合作开采石油、天然气的企业不是 资源税的纳税义务人。  收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴 义务人。 （二）税目、单位税额  1.税目、税额  采取从量定额的办法征收，实施“普遍征 收，级差调节” 的原则 1.税目、税额  七个税目  原油：人造石油不征税  天然气：煤矿生产的天然气不征税  煤炭：原煤征税，洗煤、选煤和其他煤碳制品不征税  其他非金属矿原矿  黑色金属矿原矿  有色金属矿原矿  盐：固体盐（包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体 盐  纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产 品,凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品税目 征收资源税。 （二）税目、单位税额  扣缴义务人适用的定额税率  独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单 位，按照本单位应税产品税额标准，依据收 购的数量代扣代缴资源税。  其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机 关核定的应税产品税额标准，依据收购的数 量代扣代缴资源税。 二、应纳税额的计算  计税依据：课税数量  基本规定  纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税 数量。  纳税人开采或者生产应税产品自用的，以 自用数量为课税 数量 。  特殊规定  纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以 加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加 工成固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准 予扣除。 二、应纳税额的计算  （二）应纳税额的计算  应纳税额=课税数量×单位税额  代扣代缴应纳税额 =收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 例  华北某油田2002年10月份销售原油20万 吨，按《资源税税目税额明细表》的规 定，其适用的单位税额为8元／吨，则该 油田本月应纳税额为：  应