税收理论与实务（南开大学）.pdf

税收理论 税收理论 与 与 实务 实务 南开大学财务管理系 王全喜 南开大学财务管理系 主任 南开大学企业研究中心 主任 天津市管理学会 秘书长 王全喜 教授 电话：022 E-mail:qxwang@ qxwangnk@ 第一章 征税动因与税收原则 第一章 征税动因与税收原则 一、税收的定义 二、税收的特征 三、政府征税的原因 四、税收原则 一、税收的定义 一、税收的定义 • 国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法 律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取 得财政收入的一种方式。 • 要素： • 1. 征税主体 —— 国家（中央和地方） • 2. 范畴 ——分配领域 • 3 根据 ——政治权力（与费、利润区别） • 4 手段 —— 法律 • 5 实质 ——政府向社会取得财富 二、税收的特征 二、税收的特征 与国债、国有资产收入、收费不同 • 强制性 • 无偿性 • 固定性 政府征税的理论依据 政府征税的理论依据 公需说 17世纪，德国官房学派：公共福利的需要 交换说 17世纪，亚当.斯密：利益交换 保险说 18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金 义务说 19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家 牺牲说 19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负 掠夺说 空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺 社会政策说 德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目的 经济调节说 凯恩斯：税收可调节经济运行 市场缺陷理论 三、政府征税的原因 三、政府征税的原因 （一）国家机器存在与运转的需要 （二）国家实现职能的需要 （三）市场经济下征税的特殊原因 （一）国家存在的需要 （一）国家存在的需要 • 国家为实现管理职 能，需要大量的财 政支出。 • 税收是国家财政收 入最主要的来源。 （二）国家实现职能的需要 （二）国家实现职能的需要 • 1. 自由资本主义时期—— 自由竞争、不 干预经济 • 亚当.斯密: “看不见的手” • 政府——“ 守夜人” • 税收——财富的虚耗 • 为满足国家对财政收入的需要而征税 (二) 国家实现职能的需要（续） (二) 国家实现职能的需要（续） • 2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时 期 • 资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税 • 阿道夫.瓦格纳: 税收不是政府单纯地从社会产 物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的