出口退税实务操作培训.pdf

出口退税实务操作培训出口退税实务操作培训 出口退税实务操作培训出口退税实务操作培训 （生产部分（生产部分）） （（生产部分生产部分）） 2006.12 第第1部分部分 出口货物退出口货物退 （免（免））税业务资料税业务资料 第第 部分部分 出口货物退出口货物退 （（免免））税业务资料税业务资料 第1章 出口货物退 （免）基础知识 第第1章章 出口货物退出口货物退 （免（免））基础知识基础知识 第第 章章 出口货物退出口货物退 （（免免））基础知识基础知识 1.1. 出口退税制度存在的基础原因 1.2. 出口货物退 （免）税的出口商范围 1.3. 出口退 （免）税的货物范围 1.4. 出口货物退 （免）税的方法 1.5. 出口货物退 （免）税的税率 1.6. 出口货物退 （免）税的地点（退税管辖权） 1.1. 出口退税制度存在的基础原因 出口货物退 （免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法 规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。对国际贸易出口货物实行零税率制 度之所以未被国际社会或贸易组织确认为贸易保护措施而加以限制，是因为： (一)在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口 货物在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此， 出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。 (二)依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实 际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因 此应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。 (三)依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物 征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。 出口货物退 （免） 税是国际上通行的一项税收措施。 1.1. 出口退税制度存在的基础原因 出口退税制度存在的基础原因 加强国家竞争力 税法理论要求 避免双重课税 出口退税核心政策出口退税核心政策 出口退税核心政策出口退税核心政策 《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）管理办法〉的 通知》 （国税发〔1994〕031号） 《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、 抵、退”税办法的通知》》 (财税[2002]7号) 国家税务总局关于印发 《生产企业出口货物“免、抵、退”税 管理操作规程 （试行）》的通知 （国税发[2002]11号） 《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》 （国发〔 2003 〕24号 ） 《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通 知》 （国税发[2004]64号） 《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（ 试行）》的通知》 （国税发[2005]51号 ） 1.2. 出口货物退 （免）税的出口商范围 享受出口货物退 （免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有进出口经营 权的生产企业、特定退 （免）税的企业和人员。 上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续，经商务 部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出口经营资格的从 事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人 （包括外国人）是 指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。 上述特定退 （免）税的企业和人员是指国家有关规定 可以申请出口货物退 （ 免）税的企业和个人。 1.2. 出口货物退 （免）税的出口商范围 我国现行享受出口货物退 （免）税的出口企业具体有下列几类： 【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业 ，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口经营权的，可汇总到出 口企业总部统一向其主管出口退税的税务机关申报办理退 （免）税。对只是提供 货源，而没有取得进出口经