“营改增”对保险公司经营模式的影响及筹划.docxVIP

营改增对保险公司经营模式的影响 及筹划 在我国社会经济发展环境中，保险业是保证我国社会发展的稳走器，它在促 进经济的稳定发展、保障我国社会和谐稳定有着不可替代的作用。在过去的几十 年中,我国保险行业积极进取,锐意改革创新，并呈现出稳中有进、进中向好的 良好势头。我国保险市场全球排名由第6位升至第3位，对国际保险市场增长 的贡献率达26% z居全球首位。保险业的整体实力持续增强z并在我国的改革 与发展中占有重要地位,其行业的发展与稳定直接关系着我国经济发展的全局。 在〃营改增〃前，我国保险业征收营业税，保险公司不仅要承担着高额的营 业税,还无法实现增值税上游环节的抵扣，使得增值税的抵扣体系链条的断裂, 这严重损害了保险行业的运营效率。一分为二地分析购买保险的下游企业得不到 抵扣必然会增加了企业的成本。随着〃营改增〃范围的不断扩大，金融业的成本 中越来越多地包含有增值税，含税成本已经有缴纳营业税时的5%上升到了 6%?17%。因此，为了进一步确保增值税抵扣链条的完整性,为了保证保险业 的健康、稳定发展，保险业实行〃营改增〃是大势所趋。 一、〃营改增〃对保险公司经营状况的影响 (-)对合同定价的影响 流转税的税率是保单定价模型中的一个重要因子。〃营改增〃后保险业适用 的税种发生变化对保险公司的保费收入利润等经营指标自然会产生重大影响, 保险业如何合理确定保险费率尤其重要。另外，投保人购买保险产品的价格是保 险人缴纳的保费，而保费的大小与保险金额、保险费率是正向变动的关系。在保 额不发生变动的情况下，赔款的支出额越大,那么保额的损失率也就越大，保费 率也就越高，保费也随之而增加。在〃营改增〃后，保险公司的赔付支出对保费 的影响是十分明显的/从而对保险产品的定价模型和定价流程产生影响。 同样，资产和劳务合同的定价也会受到影响。在实施〃营改增〃后，保险公 司在签订采购合同进行定价时必须要从两方面进行思考，即:供应商的报价是否 含税、供应商能否为保险公司开具增值税专用发票允许对进项税额进行抵扣。如 果供应商的报价中是含税的，那么保险公司的采购成本将低于报价，保险公司也 不必承担相应的增值税；如果供应商的报价中不含税，那么保险公司的采购成本 中将包含报价的金额，保险公司也会承担相应的增值税。另外，在相同的含税报 价下，一般纳税人抵扣的进项税额较多，这对保险公司极为有利。因此，如果保 险公司能够从供应商那里获得准予抵扣的增值税专用发票,这对保险业的利润将 产生重大影响；如果保险公司的成本费用都能够取得增值税专用发票，并且能够 在180天内认证工作，那么成本费用就会下降，利润将比缴纳营业税的时候上 升，保险公司的税负同时也将降低。反之将导致税负的上升。 （二）营改增对保险企业营销模式的影响 保险公司的营销模式可以分为间接营销、直接营销两种方式。所谓直接营销 就是保险公司将保险产品直接销售给客户 冲间并不经过但可中间人的转手。随 着营销方式的不断变化，保险公司可以通过电视、电话、网络、门市等途径向客 户推销保险。所谓间接销售模式是指保险公司通过中间人向客户推销自己的保险 产品,例如：保险代理人、兼业代理、保险经纪人、保险公估人等。就目前我国 保险营销的主要模式来看,基本都是通过保险代理人、保险经纪人等中介机构来 进行保险产品的营销的，这也是很多保险公司的主要营销模式和渠道。当保险公司委托保险代理人、保险经纪人在其授权的范围内为其销售保险产品时，还必须 根据保费的收入支付一定的手续费。由于近年来保险行业的竞争加剧,最终导致 保险行业手续费支付的比例连年攀升,这在无形中加大了保险公司成本支出的比 例。在实施〃营改增〃后，如果中介委托的手续费能够得到一定的抵扣，那么对 于保险公司的保险产品销售模式将产生重要影响。 关于手续费进项抵扌口的税额比例主要是由经纪人或者代理人的性质来决定的。如果站在成本管理的角度，我们按照可以抵扣税率的大小进行排序后发现: 公司性质的机构销售渠道〉个人代理＞内部人员直销。需要说明的是，由于个人 代理无法向保险公司开具增值税专用发票，只有兼为个体工商户方可申请当地税 代理无法向保险公司开具增值税专用发票 ，只有兼为个体工商户方可申请当地税 务机关代开，因此，个人向保险公司提供可抵扣增值税进行税额发票的可能性非 常小，这就增加了保险公司的管理成本，这个成本与现有公司内部人员进行直销 的成本比较接近。 另外，对于保险公司营销活动中销售折扣及赠送礼品的行为，在营改增后也 将会产生不同的税收影响。采用赠送礼品方式的促销行为，保费收入不变，销项 税额按6%计算，而购买促销礼品赠送给客户时，将可能还要作为视同销售行为, 征收增值税；而如果采用保单直接折扣的方式，保费收入降低，销项税额减少， 这种折扣销售的方式将更具成本优势。 二、〃营改