《会计实务》第六讲 资金投资岗位.pdf

第六讲 资金投资岗位 第六讲 资金投资岗位 《会计实务》课程 重庆财经职业学院会计系 第六讲 资金投资岗位 第六讲 资金投资岗位 主要内容 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 会计实务 会计实务 第六讲 资金投资岗位 第六讲 资金投资岗位 一、交易性金融资产 一、交易性金融资产 1、概念 1、概念  交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而  交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而 持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从 持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从 二级市场购人的股票、债券、基金等。满足下列 二级市场购人的股票、债券、基金等。满足下列 条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资 条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资 产。 产。 会计实务 会计实务 第六讲 资金投资岗位 第六讲 资金投资岗位 2.交易性金融资产的核算 2.交易性金融资产的核算 （1）取得交易性金融资产的核算 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值 作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交 易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入 “应收股利”或“应收利息”科目。 会计实务 会计实务 第六讲 资金投资岗位 第六讲 资金投资岗位 2.交易性金融资产的核算 2.交易性金融资产的核算 【例1】 2007年5月20 日，华兴公司委托某证券公司从上海证券交易所 【例1】 2007年5月20 日，华兴公司委托某证券公司从上海证券交易所 购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股 购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股 票投资在购买日的公允价值为1 000 万元。另支付相关交易费用金额 票投资在购买日的公允价值为1 000 万元。另支付相关交易费用金额 为2．5万元。 为2．5万元。 华兴公司应作如下会计处理： 华兴公司应作如下会计处理： (1)2007年5月20 日，购买A上市公司股票时： (1)2007年5月20 日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产—— 成本 10 000 000 借：交易性金融资产—— 成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 (2)支付相关交易费用时： (2)支付相关交易费用时： 借：投资收益 25 000 借：投资收益 25 000 贷：其他货币资金——存出投资款 25 000 贷：