促进节能减排的税收政策研究.docxVIP

促进节能减排的税收政策研究 H3BH7EJ2F34BEB71— ［摘要］节能减排已成为目前我国 经济社会发展的重要战略任务。因此，应从我国提出节能 减排政策的背景和税收政策促进节能减排的理论基础入手, 借鉴国外节能减排的税收政策，根据我国实际国情，制定 我国促进节能减排税收政策的架构及配套措施。 ［关键词］节能减排；税收政策；环境税；资源税 一、我国提出节能减排政策的背景 近年来，我国的资源特别是能源的瓶颈制约和环境压 力问题越来越突出，成为我国经济发展面临的最严峻问题。 十七大报告提出“要大力推进经济结构战略性调整，更加 注重提高自主创新能力、提高节能环保水平、提高经济整 体素质和国际竞争力”；“要完善有利于节约能源资源和保 护生态环境的法律和政策，加快形成可持续发展体制机制”。 按照“十一五”规划纲要的要求，“十一五”期间，单位国 内生产总值能源消耗要降低20%,年均％；主要污染物排 放总量减少10%,年均％。 我国资源总量虽然排在世界第3位，人均资源占有量 却排在第53位，资源供给不足已经成为经济社会全面发展 和全面建设小康社会的重要制约因素。在环境方面，一是 二氧化硫等主要污染物排放总量大，环境污染严重；二是 生态破坏范围扩大、程度加剧，水土流失、沙化问题严重。 国际经验表明，单位GDP能耗与人均GDP的关系可以 表示为一条倒扣的钟形曲线，即“库兹涅茨曲线”。这条经 验曲线反映了一个一般规律，即随着经济规模的扩大和人 均收入水平的提高，每个国家都要经历一个资源消耗和单 位GDP能耗的“爬坡”过程。一般来看，人均GDP在1万美 元之前，人均能源消费增长较快；在人均能耗达到4吨标 准煤后增速变缓。目前，发达国家已越过“拐点”，而大多 数发展中国家还在艰难地爬坡。随着我国工业化、城市化 的加速，居民（本文来自，转载请注明！）消费结构的升 级，基础设施建设的加快，我国经济的快速增长仍将持续 一个阶段。XX年我国人均能耗吨标准煤，约为世界人均能 耗的一半。经济增长需要消耗能源和资源，即我国人均能 源消耗还要“爬坡”。虽然由于技术进步和社会发展等原因, 人均能耗增速变缓的峰值在变小，但要在能源消耗增长较 快时显著提高效率则难度较大；同时，由于没有成功的国 际经验可以借鉴，需要我们自己逐步探索。 因此，必须从全局的战略高度出发，充分认识资源和 能源的节约和环境保护的重要性，建立环境友好型和资源 节约型社会，促进人与自然和谐发展。 二、税收政策促进节能减排的理论基础 税收政策作为国家实现经济发展目标的重要调控工 具，理应在促进节能减排中发挥相应的作用，因此，深入 分析促进节能减排的税收政策成为理论界、政府部门着力 研究的问题。税收政策在世界各国贯彻可持续发展战略中 担当重要角色，与其它调节工具比较，税收手段的“双重 红利”假设已经在研究者中形成普遍共识。外部性理论是 税收政策调控节能减排的一个重要理论基础，它从社会成 本和税收的关系角度揭示了税收政策调控节能减排的重要 性和有效性。如果经济主体的经济行为影响到了其他主体 的经济利益，就产生了外部性问题。这种影响可以是有害 影响，也可以是有利影响；一般来说，我们较为关注有害 影响，即负外部性问题。无论是设计整体的绿色税收制度, 单独开征某一个绿色税种，或在某一个税种中规定特殊的 绿色税收优惠措施，其理论基石都是公共经济学与循环经 济的基本原理，尤其是马歇尔的“外部性理论”以及“庇 古税”的基本思想等。其目的都是增强民众的环保意识， 建立环境保护的长效机制；促进自然资源在代内和代际均 衡与公平配置；最大限度提高资源和环境的配置效率，从 根本上解决环境与经济发展之间的冲突，实现社会经济的 可持续发展。 三、国外节能减排税收政策借鉴 20世纪70年代以来，一些国家就采取政策手段保护生 态环境和自然资源。70?80年代主要是针对污水和固体废 弃物等进行征税。90年代以后，从零散的、个别的环境保 护税种开征，逐步形成环境保护税收体系。目前，发达国 家征收环境保护税已经相当普遍，课征范围十分广泛，主 要分为污染税、资源税、能源消费税。 污染税是对污染物排放或污染行为征 [1]⑵[3] [4]下一页 2 AH1AFGCG8J DD740—＞收的一种税。一是对废气排放 征税，如美国、瑞典、荷兰、挪威、日本、德国等开征二 氧化硫税；芬兰、挪威、瑞典、丹麦、荷兰、斯洛文尼亚、 爱沙尼亚等开征二氧化碳税。二是对废水排放征税，如德 国、荷兰开征水污染税。三是对固体废弃物等征收污染税, 如挪威的饮料容器稅；美国、法国、挪威、澳大利亚等国 在轮胎的生产或销售环节征收旧轮胎税；意大利对生物降 解能力小于60 %的塑料袋征税；比利时的环境税适用于饮 料容器、废弃的照相机、工业使用的某些包装品、纸以及 电池等；荷兰、芬