第九章_个人税收规划.pdf

第九章 税收规划 本章内容 个人税收基本知识 个人所得税的计算 个人税收规划的内容和步骤 个人税收规划的基本方法 个人税收规划实务 第一节 个人税收基本知识 税收的概念 税收的种类 个人所得税概述 一、税收的概念  ——是国家为实现其职能，凭借其政治 权力，依法参与单位和个人的财富分 配，强制、无偿地取得财政收入的一种 形式。 （一）税收的特征  强制性——指国家或地区政府用法律、法规等形 式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 无偿性——指国家征税后，税款即成为财政 收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬  固定性——指在征税之前，以法的形式预先 规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 （二）基本术语  征税对象：如个人所得税的征税对象就是 个人收入。  税目：具体征税项目，如消费税规定了 烟、酒等11个税目。  纳税环节。主要指税法规定的征税对象在 从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款 的环节。如流转税在生产和流通环节纳 税；所得税在分配环节纳税等。 基本术语  税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度， 也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：  比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同 的征收比例。增值税、营业税、资源税、企业所得税适用  超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等 级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税 人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算， 将计算结果相加后得出应纳税款的税率。个人所得税适用  定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个 固定的税额。目前有资源税、车船使用税等适用。  超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规 定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高 一级的税率计算征税。土地增值税适用 基本术语  纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款 的期限。比如，企业所得税在月份或者季度终 了后１５日内预缴，年度终了后４个月内汇算 清缴，多退少补；营业税的纳税期限；分别为 ５日、１０日、１５日或者一个月，纳税人的 具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应 纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳 税的，可以按次纳税。  纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的 纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的 纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具 体纳税地点。 二、税收的种类 税收分类就是按照一定的标准对构成税收 制度的各个税种进行的归类。通过税收分 类可以揭示各类税收的性质、特点、功能 以及各类税种的区别和联系等，从而对评 判税制结构的优劣、税收负担的分布以及 税收作用的发挥程度等具有十分重要的意 义。　 按课税对象分类 税 种 流转税 主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等 主要包括企业所得税、个人所得税和社会保险税 所得税 （也称工薪税） 财产税 主要包括房产税、车船使用税、城镇土地使用税等 资源税 分为一般资源税和级差资源税 包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、 行为税 印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值 税等 按照征收管理体系 税 种 包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得 税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得 税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、 工商税 车船使用税、车船使用牌照税、土地增值税、城 镇土地使用税、印花税、固定资产投资方向调节