审计稳健性产生原因与影响因素-财会月刊.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 审计稳健性：产生原因与影响因素 徐全华 渊暨南大学管理学院 广州 510632冤 】 、投资者保护和公司治理 【摘要 本文分析了审计稳健性的含义、特征及其与审计质量的关系，从诉讼风险、声誉机制 四个方面探讨了产生审计稳健性的原因，分析了影响审计稳健性的因素，指出审计稳健性与注册会计师行业发展可能存在 的关系和今后研究的方向。 】 【关键词 审计稳健性 审计质量 诉讼风险 公司治理 投资者保护 继安然事件后，“四大”对原来安达信的客户提出了更高 事件的估计，管理者有动机利用应计额粉饰业绩，审计师对这 的会计稳健性的要求。有研究发现，在与安然事件有关的窗口 ，收入增加， 种可能性采取的措施就是要求应计额减少 通过行 ， 。一种解释是这些 ， 期间 原安达信客户的市场超额回报是负值 使公司是否适当地遵守GAAP发表审计意见的权力 审计师 ， ， 事件损害了安达信审计的确保价值 由安达信审计的其他公 能通过实施更严格的门槛来决定应计额水平是否能被接受 ， 。“ ” 司的财务报表的可靠性由此下降 这些公司的财务报表误导 从而限制应计额的规模 深口袋 理论以其更可能吸引媒体 投资者的可能性增加。潜在的误导会增加继任审计师的诉讼 ， ， 的关注 使得诉讼对大事务所的声誉破坏更大 因此，由“六 ， 。 “非六大”审计的公司相比，“ ”审计的 风险 让审计师偏好降低收入的会计政策 Cahan和Zhang 大”审计的公司和由 六大 （2006）发现安达信客户的继任审计师约束了这些公司的异常 与收入减少有关的异常应计额更多。 应计额。大量的研究表明，大事务所比小事务所的稳健性更 。 ， 3援 审计稳健性与审计质量 由于审计质量难以观察 研 ， 。 ， 高，在历经各种市场风波以后 审计师的谨慎程度都会提高 究者通常用被审计财务报表的特征来代表审计质量 这样做 ， ， 那么 在执业过程中 稳健性对注册会计师行业的发展会产生 的前提是假定财务报表数据的质量是管理者的陈述和审计程 怎样的影响？审计稳健性在不同环境下是一致的吗？什么因素 序联合函数。如果说财务报表的质量越高，即审计质量越高， 会影响审计师的稳健性？本文将对审计稳健性进行一些初步 ， 报表数据就应该越准确 那么不同的