集团统计报表的解读与财务分析方法.pdf

集团统计报表的解读与财务分析 目录 一、集团统计报表的财务指标及其解读方法 二、财务分析目的、主要内容与技术方法 三、企业集团盈利能力分析 四、企业集团偿债能力分析 五、企业集团营运能力分析 六、企业集团增长能力与趋势分析 七、企业集团财务综合分析 一.集团统计报表的财务指标及其解读方法  （一）资产和权益类财务指标及其解读方法 1.财务指标：期末资产总计  固定资产原价  累计折旧（其中：本年折旧）  无形资产  累计对外投资（其中：本年对外投资）  长期投资  短期投资  存货  应收账款  流动资产年平均余额  年末负债合计（其中：流动负债）  年末少数股东权益  年末股东权益合计（其中：股本） 2.解读方法 第一视角：总额观察，看数量  阅读表中反映的资产、负债及所有者 权益总额的信息，从总体上把握企业财务 状况。 一看总额构成； 二看总额的变动情况。 资产的增减变化量 =负债的增减变化量  +股东权益的增减变化量 第二视角：阅读主要项目，看结构  了解其内部结构的合理性：  1.资产结构及其变现能力； 2.负债结构和风险；  3.股东权益构成内容。 第三视角：关注资产和负债的质量 1.资产质量:价值是否被高估? 短期投资:市值多少?变现能力如何? 应收账款:账龄多长? 存货:市价多少?状况如何? 固定资产:市价多少?折旧政策是否稳健? 长期投资:变现能力?投资收益? 无形资产:变现能力?收益？ 计提资产减值准备选用的会计政策是否稳健？ 2.负债质量:价值是否被低估?  或有负债多少? 第四视角：借助财务比率 了解相关项目间的关系，了解企业偿债能 力。  （二）损益类财务指标及其解读方法 1.财务指标:主营业务收入  主营业务成本  主营业务税金及附加  其他业务收入  新产品销售收入  出口销售总额  存货跌价损失、营业、管理、财务费用合计  其中：税金；劳动、待业保险费；职工教育费  其中：广告费  其中：利息支出  投资收益  营业外收入  利润总额  应交所得税；应交增值税  固定资产投资完成额  研究开发费用 损益类指标的确认原则: 按权责发生制原则和配比原则,把一定期间的 收入与其相关的成本费用进行分类，计算出一 定期间的净利润（或净亏损）。 权责发生制原则:本期的收入,不管是否收到, 都应作为本期收入;本期应该负担的费用,不管 是否实际付出,都应作为本期费用。 配比原则:收入应与其成本费用相配比,即谁受 益、谁付费的原则。 2.解读方法 第一视角：总体把握，看数量 企业赚了多少钱？ 通过总额比较（与上期比，与预算比）。 第二视角：分层观察，看构成 从哪里赚的钱？ 是日常活动还是偶然所得？ 主营业务利润比重？ 第三视角：关注利润质量 影响利润质量的因素: 1.会计政策的稳健性  存货计价与成本结转方法;  折旧政策;  资产减值准备的计提标准;  长期资产的摊销期限.