[财务报表]2007年工业财务状况统计年报和2008年统计定报表.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 工业中间投入的数据来源： 生产成本明细帐－直接材料 制造费用 管理费用　 明细帐 销售费用 （借方本期发生额) 财务费用 直接材料数据来源 1、计算自制半成品、在产品期末期初差额 项目 计量 单位 生产 量 完工 进度 在产品 约当产量 直接 材料 直接 人工 制造 费用 成本 合计 期初在产品 25000 15000 22000 62000 本期发生 50000 30000 50000 130000 本期完工产品 400 60000 40000 64000 164000 期末在产品 100 50 15000 5000 8000 28000 直接材料=本期完工产品+(期末在产品-期初在产品) =60000+(15000-25000)=50000 2、其他直接费用中的中间投入(例如) 明细帐 科目：生产成本 200 年 借 方 金 额 直接材料 工 资 福 利 电 费 制造费用 合计 1000 800 12 50 9000 10862 中间投入(倒算)=生产成本合计-工资-福利-制造费用-直接材料 = 10862-800-12-9000 -1000 = 50 制造费用的构成： 生产单位管理人员的工资；福利费；折旧费；保险费（三险）；补充医疗、养老保险；住房公积金；住房补贴；差旅费（6.4%）；水电费；物料消耗（燃料、动力）；修理费；差旅费（93.6%）；办公费；季节性和修理期间的停工损失等。 管理费用的构成： 行政管理部门职工的工资；福利；折旧；“四小税”；“三险”；补充医疗、养老保险；住房公积金；住房补贴；交通、通讯补助；误餐、工作餐费；职工降温、取暖补贴；差旅费中的个人支出；企业上交各种规费；独生子女及保健费；工会经费；董事会的50%；劳务费（个人）；独生子女及保健费；提取的坏帐及存货跌价准备；为职工个人支付的商业保险；绿化费； 宣传会；审计费及各种费用。 营业费用的构成： 销售机构职工的工资、福利、折旧、保险费（三险）、补充医疗保险、补充养老保险、住房公积金、住房补贴、差旅费（6.4%）、办公费、广告费及各种费用等。 财务费用 汇兑净损失(外币汇率变动) 银行手续费(银行汇划款 ) 利息净支出（支出—收入） 其他 注意的问题 1、工业中间投入计算原则之一：直接材料必须用于本期生产并一次性消耗掉。企业财务总分类帐--原材料科目的借方是购进材料数额，贷方是出库材料数额。材料出库并不一定用于生产，有些单位将材料出售给其他企业也在该科目的贷方反映，所以直接材料的取得不可用财务总分类帐—原材料科目,必须从产品生产成本明细帐中摘取。 2、生产工人的工资在产品生产成本中发生（直接人工），与其他期间费用不发生关系，计算工业中间投入时不应将直接人工作为增加值扣除。 3、分清财产保险与个人保险。财产保险如房屋、机器、设备用于生产属于中间投入，个人保险如养老、失业、 医疗用于个人属于增加值。 4、有关排污费的区分。用于生产的污水处理属于中间投入，上交国家或主管水资源部门用于公共事务的属于增加值。 5、有关取暖费的区分。用于生产车间的取暖属于中间投入,补贴给个人的取暖费属于增加值。 6、招待用餐费属于费用计入工业中间投入，用于个人午餐补助属于补贴，计入增加值。 7、辅助材料（水、电费）计入制造费用科目中，直接材料中不应再重复计算。 8、某些单位职工的工资、 福利不在费用科目中反映，计算工业中间投入时不应将该部分作为增加值扣除。 9、不可用分配法增加值倒挤工业中间投入。 归纳总结： 1、可以直接从会计报表中取数的指标： 应收帐款、长期投资合计、长期股权投资、长期债权投资、固定资产原价、累计折旧、本期折旧、固定资产合计、实收资本、国有法人资本、财务费用、利息收入、利息支出、投资收益、利润总额、应交所得税、经营活动产生的现金流入、经营活动产生的现金流出、投资活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流出、筹资活动产生的现金流入、筹资活动产