合并财务报表的编制.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、内部固定资产使用期间的抵销处理 企业第三年的抵销分录 （1）借：年初未分配利润 30 000 贷：固定资产原价 30 000 （2） 借：累计折旧 15 000（7500+7500） 贷：年初未分配利润 15 000 （3） 借：累计折旧 7 500（第三年折旧） 贷：管理费用 7 500 四、内部固定资产清理期间的抵销 （一）使用期满清理 与使用期间抵销分录相同 用“营业外收入”代替固定资产、累计折旧 例：p148 假设【例5—25】中的固定资产，企业在第四年固定资产使用期满后清理报废，清理时实现清理净收益5000元，在其个别损益表中以“营业外收入”列示净收益。 第四年应编制如下抵销分录： （1）借：年初未分配利润 30 000 贷：营业外收入 30 000 （2）借：营业外收入22500 （7500×3） 贷：年初未