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考查课:生活服务业营改增涉税会计处理 考试课:新《高等学校会计制度》讲解 会计与税法差异---扣除项和资产项 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（ 错误）正确 错误 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）正确 错误 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。（错误 ）正确 错误 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确 ）正确错误 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确 ）正确错误 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确 ）正确错误 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（错误 ）正确 错误 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确 ）正确错误 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确 ）正确错误 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）正确 错误 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确 ）正确错误 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误 ）正确 错误 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（ 正确）正确错误 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 正确）正确错误 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误 ）正确 错误 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确 ）正确错误 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确 ）正确错误 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误 ）正确 错误 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误 ）正确 错误 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ）正确错误 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误 ）正确 错误 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误 ）正确 错误 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误 ）正确 错误 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（错误 ）正确 错误 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（ 正确）正确错误 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确 ）正确错误 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（正确 ）正确错误 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ 正确）正确错误 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误 ）正确 错误 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（错误 ）正确 错误 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误 ）正确 错误 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（ 正确）正确错误 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误 ）正确 错误 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确 ）正确错误 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错