第七章 贷款与贴现业务的核算.pdf

第七章贷款与贴现业务的核算 第七章贷款与贴现业务的核算 第一节贷款业务概述 第一节贷款业务概述 一、贷款业务的意义 一、贷款业务的意义 • 贷款是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期 限还本付息的货币资金。办理贷款业务，是商业银 行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策， 按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分 配。通过发放贷款，可以支持生产发展和商品流 通；通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节 产业结构和产品结构；通过信贷监督，又可以促进 企业改善经营管理，节约资金使用，同时也可以加 速资金周转，减少贷款损失，从而增加银行的营业 收入，提高银行的经济效益。 二、贷款业务的种类 二、贷款业务的种类 • 银行贷款可以从多种不同的角度进行分类。 ㈠ 按发放贷款的期限可分为：短期贷款、中期贷款和长 ㈠ 按发放贷款的期限可分为：短期贷款、中期贷款和长 期贷款 期贷款 1．短期贷款。它是指贷款期限在一年以内（含一 年）的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各 种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金 融通。 • 2．中期贷款。它是指贷款期限在一年以上，五 年以内（含五年）的贷款。它主要用于工商企业 的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重 要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 • 3．长期贷款。它是指贷款期限在五年以上的贷 款。它主要用于企业各种固定资产的购置，如新 建厂房、商场、购买生产经营设备等；同时也提 供给个人消费者，主要用于购买住宅、小汽车 等。 ㈡按银行发放贷款应承担的责任可分为：自营贷款 ㈡按银行发放贷款应承担的责任可分为：自营贷款 和委托贷款 和委托贷款 • 1．自营贷款。它是指贷款人以合法方式筹集资金而 自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款 人收取本金和利息。 • 2．委托贷款。它是指政府部门、企事业单位及个人 等委托人提供资金，由贷款人（亦即受托人）根据 委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率 等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风 险由委托人承担，贷款人即受托人只收取手续费。 • 3．特定贷款。它是指经国务院批准并对贷款可能造 成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银 行发放的贷款。此类贷款带有政策性贷款的性质， 但又不属于政策性贷款，如救灾扶贫贷款。 ㈢按贷款的方式可以分为：信用贷款、担保贷款和票 ㈢按贷款的方式可以分为：信用贷款、担保贷款和票 据贴现 据贴现 • 1．信用贷款。它是指完全凭借借款人的信誉而 发放的贷款。这种贷款一般仅提供给与银行关系 密切、信誉较高、实力雄厚的大客户。 • 2．担保贷款。它是指以一定财产或第三人承诺 在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证 责任或连带责任保证而发放的贷款。按保证方式 不同又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 • 3．票据贴现。它是指贷款人以借款人转让未到 期票据的方式发放的贷款。 ㈣按贷款对象可分为：单位贷款和个人贷款 ㈣按贷款对象可分为：单位贷款和个人贷款 • 1．单位贷款。它是指银行向企事业单位及机 关、团体等经济组织发放的贷款。 • 2．个人贷款。它是指银行向消费者个人发放的 贷款。主要包括个人住房贷款、个人消费贷款和 国家助学贷款等。 ㈤按贷款的还款方式可分为：到期一次偿还 ㈤按贷款的还款方式可分为：到期一次偿还 的贷款和分期偿还的贷款 的贷款和分期偿还的贷款 • 1．到期一次偿还的贷款。它是指在贷款到 期时一次偿还贷款本金，利息根据贷款合 同或在整个贷款期间分期支付，或在贷款 到期时一次支付，即利随本清的贷款。 • 2．分期偿还的贷款。它是指按年、季、月 以相等的金额还本付息的贷款。 ㈥按贷款的风险程度不同可分为：正常贷款、关注 ㈥按贷款的风险程度不同可分为：正常贷款、关注 贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 • 1．正常贷款。它是指借款人能够履行合同，没 有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 • 2．关注贷款。它是指尽管借款人目前有能力偿 还贷款