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第二章 商业银行财务信息 了解商业银行财务信息的来源途径 理解影响商业银行财务报表质量的因素 掌握商业银行财务报表的结构和特点 第一节 商业银行财务信息的来源和质量 一、商业银行财务信息的来源 1、美国商业银行财务信息的主要来源 信息渠道多样化，咨询机构、行业协会、计算机服务设施都可以提供 2、我国商业银行财务信息的主要来源 （1）2001年前，中国缺乏统一的银行会计财务披露与贷款分类标准。 国外知名杂志和报刊重头文章讨论银行业巨额不良资产可能危及经济成长，普遍估算中国银行不良贷款率30%-40%。 2003年11月26日，标准普尔在北京发表《中国金融服务业展望2004》报告，给出二个让世人震惊的结论： 1、包括四大国有商行在内的12家商行信用状况全部为投机级（BBB-）。 2、中国银行业不良资产比例在44%-45%（官方数据22.9%） 2006年5月，安永发布《2006全球不良贷款》指出中国不良贷款额9110亿美元，四大国有银行3580亿美元（官方数据1330亿，不良贷款率8%），人行予以措辞严厉的驳斥，安永道歉。 第一节 商业银行财务信息的来源和质量 （2）目前商业银行信息披露制度的框架： 《中华人民共和国公司法》 《商业银行信息披露暂行办法》 《中华人民共和国证券法》 《上市公司信息披露管理办法 》 第一节 商业银行财务信息的来源和质量 《上市公司信息披露管理办法》 第一章 总 则 第二章 招股说明书、募集说明书与上市公告书 第三章 定期报告 第四章 临时报告 第五章 信息披露事务管理 第六章 监督管理与法律责任 第七章 附 则 第二十一条 年度报告应当记载以下内容： （一）公司基本情况； （二）主要会计数据和财务指标； （三）公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况； （四）持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况； （五）董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况； （六）董事会报告； （七）管理层讨论与分析； （八）报告期内重大事件及对公司的影响； （九）财务会计报告和审计报告全文； （十）中国证监会规定的其他事项。 第一节 商业银行财务信息的来源和质量 二、 商业银行财务报表的质量 财务报表本身的局限性：历史成本计价、假设币值不变、稳健原则等 受会计准则、税收政策和管理决策影响 报表的真实性问题：平滑收益、盈余管理、利润操纵、会计舞弊 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 我国商业银行资产负债表的特点： 银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，占比很小。与总资产的比值一般不足2％。、 商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 我国商业银行对存款依存度高，存款占负债的90%，活期存款占50%以上。资产配置中贷款占比50%，流动性差。 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 2013年6月金融机构存款情况（人行网站） 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 利润表是商业银行最重要的财务报表之一，具有以下几方面的作用： （1）为相关利益人进行财务决策提供所必需的资料和信息。 （2）它是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据 （3）它为银行管理人员及领导者提供财务预测资料 （4）它是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项税款的主要依据 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 2007—2010年，16家上市银行利息净收入占营业收入的比重，最低为70%，最高甚至达到101%；中间业务普遍在20%以下，大部分都在10%以下 。 过去20年间,美国商业银行业的投资银行、资产服务、资产证券化、保险业务和其他运营性收入的增长使得非利息收入在营业净收入的占比增加。大型商业银行的非利息收入在行业中的占比增加到93.0%（2008年）。 2011年，商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，中国银行业利润占全球银行业总利润20%以上. 2007～2011年，银行业金融机构的净利润年均复合增长率高达29.4%（制造业18.43%）。 2011年民营企业500强利润之和为4387.31亿元工、农、中、建、交五大行的净利润总额达6808.49亿元 2003-2011年银行业净利润增长和利差变化情况 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 第二节 商业银行财务报表 商业银行现金流量表具有