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第三章内部控制的目标、原则与方法  第一节 内部控制的目标  一内部控制目标的确定  内部控制目标是内部控制所要达到的预期效果 和所要完成的控制任务。  上限：内部控制的功能  下限：内部控制的主观需求  实现企业可持续发展和取得企业最大化的利 益：  生存、发展、盈利  二内部控制的基本目标  1.合理保证企业经营管理合法合规  2.维护资产的安全、完整  3.财务报告及相关信息真实完整  4.提高经营效率和效果  5.促进企业实现发展战略  P267案例高会书  三内部控制的具体目标  1保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的 发生。  达到财务报告可靠的盲目地，要求如下：  （1）保证所有交易和事项都能够在恰当的会 计期间及时地记录于适当的账户。  （2 ）保证会计报表的编制符合会计准则和会 计制度的要求。  （3 ）保证账面资产与实存资产定期核对相 符。  （4 ）保证所有会计信息都经过必要的复核手 续，并确认有关记录正确无误。  2 保证企业的资产安全、完整  要求：  （1）资产的记录与保管一定要彻底分开。  （2 ）任何资产的流动都必须进行详细的记录， 不仅进入企业和流出企业要记录，企业内部各部 门之间的资产流动也要详细记录。  （3 ）建立完善的资产管理制度，包括岗位责任 制、惩罚制度以及激励制度。  （4 ）对资产进行定期和不定期的盘点，并确保 资产的账面记录与实存数量一致。  3 改善企业的经营管理，提高企业的经营效率和 管理效果。  （1）组织精简、权责划分明确，各个部门和环 节密切配合，协调一致，有效的使用资源，提高 经营绩效。  （2 ）有良好的信息和沟通体系，使会计信息包 括其他方面的经济管理信息快速地在企业内部各 个管理层次和业务执行系统之间流动。  （3 ）有与岗位相一致的业绩考评制度，形成有 效的激励机制。 4遵守现行法律、法规、行业（或证券）监 管规章和企业内部管理制度。 第二节内部控制的原则  一美国学者孔茨的内部控制13条原则  1.保证实现计划 2.控制要针对未来  3.控制的职责要明确 4.控制要讲究经济效益  5.应尽可能采取直线控制  6.控制必须反映计划的要求  7.控制必须有适当的组织保证 .  8.控制必须采用适合具体人员的技术信息  9.控制必须有客观、精确和合适的标准， 来衡量一个计划方案的完成情况  10.控制必须抓住关键点  11.控制必须主要集中于例外情况  12.控制必须灵活  13.发现偏差后必须及时采取行动、予以纠 正  二、我国财政部对于内部控制原则的论述  1.合法性原则 2.有效性原则  3.全面性原则 4.不相容职务相互分离原则  5.成本效益原则  6.适时性原则  三、企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督 全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上， 关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时 兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时 加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。  书中：  内部控制的基本原则  1全面性原则  2制衡原则  3分工与合作原则  4成本效益原则  5时效性原则  6权责利对称原则  7制度为本原则  8 内部控制与外部控制相结合原则 第三节 内部控制的方法  一内部控制的基本原理  1控制标准的设定 2对控制标准的执行  3结果与差异分析 4反馈与纠正  二内部控制的基本方式 