外贸企业出口退税申报审核业务讲解.pdf

外贸企业出口退税申报审核外贸企业出口退税申报审核 外贸企业出口退税申报审核外贸企业出口退税申报审核 业务讲解业务讲解 业务讲解业务讲解 （二（二ΟΟΟΟ五年一月五年一月）） （（二二ΟΟΟΟ五年一月五年一月）） 外贸企业免外贸企业免、退税的方法、退税的方法 外贸企业免外贸企业免、、退税的方法退税的方法 出口货物销售额 免征流转税 购进额 已纳流转税按退税率退还。 “单票对应法单票对应法”要点要点 单票对应法单票对应法 要点要点 基本概念 所谓“单票对应法” ，是指在出口与进货的关联号 内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据 实行加权平均，合理分配各出口占用的数量， 计算出每笔出口的实际退税额。即在同一关联 号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数 量完全一致，进货、出口均不结余。 单票对应法单票对应法 单票对应法单票对应法 关联号构成对应关系 出口货物 购进货物 进出口货物品种、数量相等 例例1 例例 1、1、外贸企业收购高尔夫球棍出口外贸企业收购高尔夫球棍出口，向，向AA厂购买了厂购买了1000根1000根，，每每 11、、外贸企业收购高尔夫球棍出口外贸企业收购高尔夫球棍出口，，向向AA厂购买了厂购买根，，每每 根购入不含税价格根购入不含税价格500元500元，，全部交货全部交货。。 根购入不含税价格根购入不含税价格500500元元，，全部交货全部交货。。 1月开来发票一张1月开来发票一张，共支付货款，共支付货款585000元585000元。。 11月开来发票一张月开来发票一张，，共支付货款共支付货款585000585000元元。。 2月出口2月出口600根600根，，外销价每根外销价每根100美元100美元；； 22月出口月出口600600根根，，外销价每根外销价每根100100美元美元；； 3月出口3月出口400根400根，，每根每根50美元50美元。。 33月出口月出口400400根根，，每根每根5050美元美元。。 （高尔夫球棍商品代码（高尔夫球棍商品代）。 （（高尔夫球棍商品代码高尔夫球棍商品代码9506310095063100 ）。）。 如果安排每月出口后即退税是如何办理的如果安排每月出口后即退税是如何办理的？？ 如果安排每月出口后即退税是如何办理的如果安排每月出口后即退税是如何办理的？？ 如果安排全部出口后再退税是如何办理的如果安排全部出口后再退税是如何办理的？？ 如果安排全部出口后再退税是如何办理的如果安排全部出口后再退税是如何办理的？？ 解题解题 解题解题 每月出口后即退税每月出口后即退税 每月出口后即退税每月出口后即退税 2月：出口明细：600根 进货明细：600根，价款500*600=300000 （发票上交，所余400根，开分批单 ） 3月：出口明细：400根 进货明细：400根，价款500*400=200000 （根据分批单所载400根） 全部出口后再退税全部出口后再退税 全部出口后再退税全部出口后再退税 2月：不申报 3月：出口明细：600根 400根 进货明细：10000根，价款500*10000=500000 例例2 例例 2、外贸企业收购高尔夫球棍出口外贸企业收购高尔夫球棍出口，向，向AA厂购买了厂购买了1000根1000根，，每根购每根购 外贸企业收购高尔夫球棍出口外贸企业收购高尔夫球棍出口，，向向AA厂购买了厂购买根，，每根购每根购 入不含税价格入不含税价格500元500元，，全部交货全部交货，但由于种种原因，但由于种种原因，发票分