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第5章 支付结算业务核算 第 5 章 支付结算业务核算 学习目标 框架结构 知识传授 课堂讨论 思考练习 学习目标 通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算方式；掌握 各种支付结算的概念、适用范围、基本规定、业务流程及主要会计 核算；重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和信用卡的业务 核算手续。 框架结构 5.1 支付结算业务的概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3 信用卡及其他结算方式 5.1 支付结算业务的概述 5.1.1支付结算的作用 1．可以减少现金流通 2 ．有利于促进和加速物资与资金的周转。 3．有利于集中闲置资金， 稳定和扩大信贷资金来源。 4 ．有利于保证资金安全。 5.1.2支付结算原则 1．恪守信用，履约付款。 2 ．谁的钱进谁的账，由谁支配。 3．银行不垫款 。 5.1.3支付结算纪律 ：结算纪律是国家财经纪律的重要组 成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要 保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵 守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律 和银行应遵守的结算纪律。 5.1.4支付结算种类 ：1.票据。具体包括支票、本票、汇 票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。 信用卡。2.结算方式。 3. 结算方式包括汇兑、托收承付、 委托收款三种方式。 5.2 票据结算业务的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。 由于支票的签发是以出票人在银行的存款为基础的，因此，支票只能是即期的。 支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票 ，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票 上未印有“现金”、或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账 。 1．支票结算的基本规定 2 ． 支票结算的会计处理 1）转账支票的核算。收款人持票办理结算的流程如图表5—1所示 、出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2 所示。 5 1 图表 — 收款人 背书人 被背 持票人 出票人 ①出票 背书转让 （持票人） 书人 款 存 额 足 票 支 交 送 账 ② 入 妥 收 ④ 票 支 交 送 ② 账 入 妥 收 ④ 存款人 付款人 收款人持票人 ③交换支票并清算资 开户银行 开户银行 5 2 图 表 — 出票人 收款人 款 付 票 支 示 提 ① 人 款 收 知 通 并 帐 入 妥 收 ③ 出票人 付款人