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企业内部控制 基本规范及配套指引 1 目 录 企业内部控制基本规范 5 企业内部控制应用指引 20 第1 号—组织架构 20 第2 号—发展战略 23 第3 号—人力资源 26 第4 号—社会责任 29 第5 号—企业文化 33 第6 号—资金活动 36 第7 号—采购业务 42 第8 号—资产管理 47 第9 号—销售业务 52 第10 号—研究与开发 55 第11 号—工程项目 58 第12 号—担保业务 65 第13 号—业务外包 70 第14 号—财务报告 73 第15 号—全面预算 77 第16 号—合同管理 81 第17 号—内部信息传递 86 第18 号—信息系统 88 企业内部控制评价指引 92 企业内部控制审计指引 98 2 关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 财会[2008]7号 中直管理局，铁道部、国营局，总后勤部、武警总部，各省、自 治区，直辖市，计划单列市财政厅(局)，审计厅(局)，新疆生产建设 兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市，计划单列 市监管局，中国证监会上海，深圳专员办，各保监局、保险公司，各 银监局，政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银 行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公 司、财务公司，租赁公司，有关中央管理企业： 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险 防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会 公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银 监会、保监会制定了 《企业内部控制基本规范》，现予印发， 自2009 年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评 价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会 计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 执行中有何问题，请及时反馈我们。 附件：企业内部控制基本规范 发文部门： 财政部 审计署 中国保险监督管理委员会 中国 3 银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 二〇〇八年五月二十二日 4 企业内部控制基本规范 第一章 总 则 第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水 平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩 序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共 和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制 定本规范。 第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企 业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经 理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安 全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业 实现发展战略。 第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过 程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注 重要业务事项和高风险领域。 (三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结