企业内部控制(西经中级).pdf

企业内部控制 西南大学经济管理学院 张孝友 电话邮箱: xndxzxy@126.com Southwest University 第一部分 内部控制基本理论 一、赌场的内部监控体系 天 上 的 人 天 上 的 人 (摄像头) 投资人 赌场经理 当值领班 聘 聘 请 请 的 楼层领班 的 赌 赌 客 客 小领班 前 前 辈 辈 发牌手 赌客 聘 请 的 赌 客 前 辈 二、澳大利亚治理疲劳驾驶的控制措施 开 1 2 3 4 5 6 7 8 9 … … … 车 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 三、对企业内控工作的不当观点 1 规章制度越多，内控就越好 2 内控制度会降低管理效率 3 内控是内审部门的事 4 有了内部控制仍不能防范舞弊 5 内控有悖于以人为本的管理理念 四、我国政府加强内控的背景 1. 上市公司舞弊案频发 2. 因内控不严导致的公司破产案增多 3. 管理层道德风险增大 4. 会计信息失真严重 5. 国有企业经营效益不高 6. 企业内控制度薄弱 五、内部控制的基本假设 1. 控制实体假设 2. 可控性假设（牵制假设） 3. 复杂人性假设 4. 不串通假设 六、我国内部控制制度的现状 资金使用的随意性 采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。 销售业务中人情赊销、人情定价现象严重 不相容职务没有很好分离 重大事项决策和执行，没有很好的分离制约 财产清查没有形成制度 内审机构不健全或无内审人员 有章不循、违章不究，以法人代表意志为转移。 七、内部会计控制应遵循的基本原则 全面性原则 重要性原则