内部会计控制规范——基本规范（试行）.pdf

《内部会计控制规范《内部会计控制规范————基本规范基本规范 （试行（试行）》）》财会财会[2001]41[2001]41号号 《《内部会计控制规范内部会计控制规范————基本规范基本规范 （（试行试行）》）》财会财会[2001]41[2001]41号号 第一章 总则 第一条第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根 第一条第一条 据《中华人民共和国会计法》 ( 以下简称 《会计法》 ) 等法律法规，制定本规范。 第二条第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保 第二条第二条 有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织 ( 以下统称单 第三条第三条 位 ) 。 第四条第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控 第四条第四条 制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单 位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。 第五条第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第五条第五条 第二章 内部会计控制的目标和原则 第六条第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标： 第六条第六条 ( 一 ) 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 ( 二 ) 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完 整。 ( 三 ) 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 第七条第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则： 第七条第七条 ( 一 ) 内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。 ( 二 ) 内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部 会计控制的权力。 ( 三 ) 内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务 处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 ( 四 ) 内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合 理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 ( 五 ) 内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 - 1 - ( 六 ) 内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订 和完善。 第三章 内部会计控制的内容 第八条第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、 第八条第八条 筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相 第九条第九条 容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。 第十条第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、 第十条第十条 保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 第十一条第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等 第十一条第十一条 责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风 险。 第十二条第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项 第十二条第十二条 目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失 误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 第十三条第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程 第十三条第十三条 序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控