税款征收的概念和原则培训课件.pptVIP

第三章 税收法律制度3.6 税款征收 1．税款征收的概念 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。 税款征收包括：税款征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款补征及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。 2、税款征收的原则 （1）税务机关是征税的唯一行政主体 除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 采取税收保全措施、强制执行措施的权利，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。--只能由税务机关行使 2、税款征收的原则 （2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。（不能随意征收，只能依法征收 ） （3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款 （4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 （5）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 （6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 （7） 税款优先(重点) --确定了税款征收在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。 ①税收优先于无担保债权。 税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。 如