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4、税收制度的构成要素 (1)课税对象 ?课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 ?税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 ?计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (2)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)纳税人 ?定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 ?负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 ?扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 (3)税率 ?定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。 ?税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 A 比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 B累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 C定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率 (4)纳税环节 ?纳税环节定义：指对处于运动 种的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 ?纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制 (5)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 (6)减免税 ?减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。 ?减免税包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定。 起征点：超过起征点全额征税， 免征额：超过后，仅对超过的部分征税 (7)违章处理 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的强 制性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手 段。 5、 税收分类 （1）按税收缴纳形式分类 力役税：纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 实物税：纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：纳税人以货币形式缴纳的税种。 （2）按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 （3）按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。 （4）按税收负担能否转嫁分类 直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税：税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。 （5）按税收与价格的组成关系分类 价内税：税金构成商品或劳务组成部分的税种。 价外税：税金不构成商品或劳务组成部分的税种。 (6)按课税对象的不同性质分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。 3.税收社会政策原则 税收的社会政策原则是指税收是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的重要手段之一，其实质就是税收经济职能的法律原则化。这一原则主要是在资本主义从自由竞争阶段进入垄断阶段以后提出的，并随即被各国普遍奉行的一项税收原则。税收的社会政策原则确立后，税收公平原则受到一定程度的制约和影响。如何衡量税收公平，不仅要看不同纳税人的负担能力，还要考虑整体利益、贫富差距、社会正义、环境保护、持续发展等。税收社会政策原则的确定及其对税收公平原则的影响，是税收原则适应现代社会环境的重大变化。 第三节 税收制度与税制结构 一、税收制度 1.税收制度