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为什么要学习纳税筹划？——学习纳税筹划的意义 案例：东航云南分公司集体返航事件 有媒体日前发布消息说，东航云南分公司集体返航事件的直接导火索是公司员工要求公司领导通过合理避税，以达到少缴税的目的，由于员工们的要求没有成功，才上演了18个航班一同返航的闹剧。 暂且不论公司员工因自己的利益诉求没有得到满足而把旅客当成发泄对象做法的对与错，可以让我们更好地理解学习“纳税筹划”的意义？ 工资10万元，年终奖金30万元 100000/12=8333.33 [(8333.33－2000) ×20% － 375] ×12=10700 奖金300000/12=25000 300000 ×25% － 1375=73625 合计：73625+10700=84325 税负达到84325/400000=21.08% 假设每月发放工资22000元（264000），其余的发年终奖金136000元 [（22000－2000）×20% －375] ×12=43500 136000/12=11333.33 136000 × 20% －375=26825 合计=43500+26825=70325 节税=84325-70325=14000 税负=70325/400000=17.58% 企业纳税面临的挑战 企业纳税的误区 纳税人的三条道路 从刘晓庆偷税案谈筹划意义 从1996年以来，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种，偷漏税款1458万元。2001年4月份批捕入狱。 从刘晓庆偷税案谈筹划意义 启示一：强烈信号—加强征管力度 启示二：愚昧者抗税，愚蠢者偷税，聪明者节税 启示三：品德第一，才能第二 供给学派——“拉弗曲线”对刘晓庆税案的理论解释以及税案启示 守法、违法和避税 一、纳税筹划基础知识 什么是纳税筹划 纳税筹划税务常识和会计知识 纳税筹划技巧 如何界定合理避税 定义：避税是指在纳税人熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过投资活动、筹资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避和减轻税负的行为。 纳税筹划的定义 国内的观点 纳税筹划的定义 什么是纳税筹划 降低企业成本的金钥匙 是一个系统解决方案 什么是纳税筹划？ 1.充分利用税收优惠政策 吸收下岗职工再就业 扩大残疾人就业面 从事节能、节水、环保项目所得 根据企业安置残疾人员所支付的工资进行100%加计扣除 残疾人就业面达到35%以上，免征所得税 录用下岗职工减半征收，增值税先征后返等。 什么是纳税筹划？ 2. 利用税率差 什么是纳税筹划？ 3. 新设节税公司 什么是纳税筹划？ 4. 利用会计方法 什么是纳税筹划？ 5. 购并一个亏损企业 纳税筹划“游戏规划”方程式 纳税筹划“游戏规划”方程式 纳税人是纳税筹划的主体，该主体所具备的意识是合理纳税筹划取得成功的重要因素。 纳税筹划的基本特点 （一）合法性 （二）超前性 （三）时效性 （四）综合性 （五）适度性 增强法制观念-合法性 增强法制观念-合法性 （二）超前性 魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？” 扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。” 文王再问：“那么为什么你最出名呢？ 扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。” 文王说：“你说得好极了。” （三）时效性 随着经济社会的发展和不断变化，各种经济现象变得越来越复杂，调节经济的各种法律变得越来越庞大，且处于不断调整和完善之中。特别是我国处于转型的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大的变化，这使得纳税筹划必须立足于现实，准确把握法律、法规和政策的变化，及时调整和更新自己的筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。 时效性——消费税转型如何筹划？ 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为促进节能减排，进一步完善消费税税制，经国务院批准，现将乘用车消费税政策做如下调整： 　　一、气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%； 　　二、气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％； 　　三、气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％； 　　调整后的乘用车消费税税率见附件。 　　本通知自2008年9月