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新高等学校会计制度（修订稿） 高等学校会计制度 净资产类 收入类 支出类 会计报表 征求意见稿的变化 补充事业基金的核算内容 调整专用基金的核算内容 细化事业收入科目的设置 细化事业支出科目的设置 明确将校内独立核算单位会计信息纳入学校财政报表反映 调整收入支出表的结构 增加支出与成本费用调节表 三、净资产类 事业基金 专用基金 财政补助结转结余 非财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配 3001. 事业基金 核算高等学校拥有的非限定用途的净资产，包括财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，以及按规定从各类科研项目中提取的管理费或间接费、收回各附属单位返还的人员费用等。 3101. 非流动资产基金 本科目核算高等学校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 非流动资产基金的主要账务处理如下： （一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。 借记“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目等有关科目； 同时或待以后发生相关支出时，借记有关支出科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 （二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。 计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。 （三）处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。 3201 专用基金 核算高等学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、学生奖助基金等。 遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。 本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 新旧制度对比 旧制度中 修购基金 职工福利基金 学生奖贷基金 勤工助学基金 新制度中 职工福利基金 学生奖助基金 其他基金（住房基金、留本基金） 专用基金的主要账务处理如下： （一）提取职工福利基金 按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等。 年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职工福利基金）。 （二）提取学生奖助基金 按照国家有关规定，按照事业收入的一定比例提取（4%-6%)，用于学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等。 按照有关规定提取学生奖助基金的，按照提取金额，借记“教育事业支出”科目，贷记本科目（学生奖助基金）。 （三）提取、设置其他专用基金 若有按规定提取的其他专用基金，按照提取金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。 若有按规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （四）使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。 3301 财政拨款结转 3302 财政拨款结余 核算期末高等学校财政拨款结转和财政拨款结余的数额。 “财政拨款结转和结余”明细科目应当设置“财政补助结转”、“财政补助结余”两个二级明细科目。 A、“财政补助结转”二级明细科目下应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”明细账，进行明细核算。 “基本支出结转”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目进行明细核算。 “项目支出结转”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目进行明细核算；同时，按照具体项目设置明细科目。 B、 “财政补助结余”二级明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目进行明细核算。 3401 非财政补助结转 核算高等学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 3402 事业