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5 预约定价安排 5.1 什么是预约定价安排 5.2 法律法规依据 5.3 预约定价安排的适用条件 5.4 预约定价安排的效力 5.5 预约定价安排的谈签流程 5.1 什么是预约定价安排 预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 5.2 现行预约定价安排的法规依据 1．中国政府与其他国家（地区）政府签署的避免双重征税协定（安排）的相关规定； 2．《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条； 3．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十三条； 4．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十三条； 5．《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第六章及相关规定。 5.3 分类 预约定价安排按照参与的国家税务主管当局的数量，可以分为单边、双边和多边三种类 型。 企业与一国税务机关签署的预约定价安排为单边预约定价安排。 企业与两个或两个以上国家税务主管当局签署的预约定价安排为双边或多边预约定价安排。 5.4 优势 1．为企业未来年度的转让定价问题提供确定性，从而带来企业经营及税收的确定性，也为税务机关带来稳定的收入预期； 2．降低税务机关转让定价管理及调查的成本，有效避免企业被税务机关转让定价调查的风险，降低企业的税收遵从成本； 3．有助于提高税务机关的纳税服务水平，促进税收管理与服务的均衡发展，保障纳税人相关权益的实现。 4．避免转让定价调整导致的重复征税。 转让定价调整导致的重复征税 一国税务部门如果认定本国企业利用转入定价向境外关联企业转移利润，不但要调增本国企业的应纳税所得额，还要对其向境外转移的利润征收预提所得税。 如果境外关联企业所在国税务部门不对该关联企业的应税利润做相应调减，不允许本国企业办理上述预提所得税的税收抵免，就会造成对调增利润的重复征税。 转让定价调整导致的重复征税的解决措施 措施一：相互协商程序。通过缔约国双方税务当局的行政协助解决协定在执行中出现的税务纠纷，达到消除双重征税以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。 《国家税务总局关于印发〈中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕115号） 相互协商程序耗时长，而且不具有强制性。 转让定价调整导致的重复征税的解决措施 措施二：调整委员会的裁决。由于是准司法的解决途径，无论调整委员会作出什么决定，双方税务当局都必须接受。而且涉及国家主权，所以较少国家采用。 5.5 预约定价安排的适用条件 　预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：①年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；②依法履行关联申报义务；③按规定准备、保存和提供同期资料。 5.5 预约定价安排有什么效力 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整。 5.7 预约定价安排的谈签流程 预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订、监控执行 5.7.1 预备会谈——1.预备会谈的一般要求 企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机关书面提出谈签意向，税务机关可以根据企业的书面要求，与企业就预约定价安排的相关内容及达成预约定价安排的可行性开展预备会谈，并填制《预约定价安排会谈记录》。预备会谈可以采用匿名的方式。 5.7.1 预备会谈——2.会谈内容 安排的适用年度； 安排涉及的关联方及关联交易； 企业以前年度生产经营情况； 安排涉及各关联方功能和风险的说明； 是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题； 企业申请双边或多边预约定价安排 企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向，国家税务总局组织与企业开展预备会谈，预备会谈的内容除上述项目外，还应特别包括：①向税收协定缔约对方税务主管当局提出预备会谈申请的情况；②安排涉及的关联方以前年度生产经营情况及关联交易情况；③向税收协定缔约对方税务主管当局提出的预约定价安排拟采用的定价原则和计算方法。 5.7.1 预备会谈——3.预备会谈的结果 预备会谈达成一致意见的，税务机关应自达成一致意见之日起15日内书面通知企业，可以就预约定价安排相关事宜进行正式谈判，并向企业送达《预约定价安排正式会谈通知书》； 预备会谈不能达成一致意见的，税务机关应自最后一次预备会谈结束之日起15日内书面通知企业，向企业送达《拒绝企业申请预约定价安排通知书》，拒绝企业申请预约定价安排，并说明理由。 5.7.2 正式申请——1.申请书的报送 企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内，向税务机关提出预