财经法规之税收法律制度.pptVIP

　　六、税务检查 　 批准 经县以上税务局（分局）局长批准。 税收 保全 措施 前提 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。 具体 措施 （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产） 【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（　）。　　A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关　　B.改变法定代表人　　C.增减注册资金　　D.改变开户银行账号 答案：A　　【解析】纳税人需要办理变更税务登记的情形：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 （五）外出经营报验登记　　1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。　　2.税务机关，按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。　　3.纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。　　4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 　　5.在《外管证》有效期满后10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。 　　（六）纳税人税种登记（了解）　　（七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解）　　1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。　　2.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 　　二、发票开具与管理 　　发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。 它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 （一）发票的种类 我国发票按行业特点和纳税人的生产经营项目不同，可以分为： 1、增值税专用发票； 2、普通发票； 3、专业发票。 1.增值税专用发票 　 （1）印制　　增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。　　（2）使用　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。　　（3）联次　　基本联次：记账联、抵扣联、发票联 2.普通发票　　（1）使用　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。　　（2）分类　　行业发票：适用于某个行业的经营业务（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票）　　专用发票：适用于某一经营项目（广告费用结算发票、商品房销售发票） 普通发票由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 3.专业发票　　国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证　　国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收据　　国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业：客票、货票 【例题·多选题】下列关于发票管理办法的规定中错误的有（　）。　　A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票　　B.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制　　C.国有保险企业的保险凭证属于行业发票　　D.普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用 答案：ACD　　【解析】选项A，发票分为增值税专用发票，普通发票和专业发票；选项C，国有保险企业的保险凭证属于专业发票；选项D，增值税一般纳税人在不能使用专用发票时可以使用普通发票。 　　【例题?多选题】下列属于专业发票的有（　）。 　　A.电报收据　　B.商业零售统一发票　　C.保险凭证　　D.国有铁路货票 答案：ACD （二）发票的开具要求 　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。　　2.开具发票，应按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章（注意考试大纲与现行政策的区别）。　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字