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第一章 税务代理概述 注册税务师的义务 1、注税师承办代理业务，在与委托人存在利害关系因而可能影响代理业务公正执行时，应主动向所在地税务师事务所说明情况或请求回避。 2、注税师承办代理业务时，应由其所在税务师事务所统一受理，并与委托人签订委托代理协议书，按照国家统一规定的标准收取代理费用，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。 3、注税师在办理业务时，应向被代理人出示注税师管理机构核发的注册登记证明。 4、注税师应保守被代理人的商业秘密。 5、注税师应按规定接收专业技术人员继续教育，不断更新知识，掌握最新的税收政策法规，提高操作技能 税务师事务所种类 据审批机关的级次，分为国税总局批准的税务师事务所和地方税务师事务所 设立的条件 管理制度 审批权限 据出资者的不同，分为有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所 第一章 税务代理概述 第四节 税务代理的业务范围和规则 涉税服务业务 涉税鉴证业务 税务代理 业务范围 第一章 税务代理概述 第一章 税务代理概述 办理税务登记、变更登记和注销税务登记 办理减免税申报和申请退税 办理纳税申报或扣缴税款报告 办理增值税一般纳税人资格认定申请 为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 制作涉税文书 建帐建制，办理帐务 开展税务咨询、税收筹划、涉税培训 涉税服务业务范围 （1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票； （2）注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不能代办。 注意 1.3 税务代理的业务范围和规则 涉税鉴证业务 注册税务师对鉴证对象信息实施必要的审核程序，并出具鉴证报告，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的行为和过程 第一章 税务代理概述 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证 其他业务 涉税鉴证业务范围 第一章 税务代理概述 委托人示意其作不实报告或不当证明 委托人故意不提供有关资料和文件 因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项做出正确表述 下列情形，注册税务师拒绝出具报告 注册税务师执业规则之一 第一章 税务代理概述 明知委托人对重要涉税事项的处理和法律法规相抵触，而不予以指明 明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的权益，而予以隐瞒或作不实的报告 明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或其他利害关系人产生重大误解，而不予以指明 明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予以指明 注册税务师出具报告时不得有下列行为 注册税务师执业规则之二 第一章 税务代理概述 执业期间，买卖委托人的股票、债券 索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益 允许他人以本人名义执业 向税务机关工作人员行贿或指使、诱导委托人行贿 其他违反法律、行政法规的行为 注册税务师不得有下列行为 注册税务师执业规则之三 全面代理和单项代理 常年代理和临时代理 税务代理 的形式 第一章 税务代理概述 要切实帮助纳税人解决困难，办好涉税事物 要努力帮助纳税人降低成本，争取合法权益 税 务 代 理 目 标 认真帮助纳税人增强纳税意识，走全面发展的道路 纳税筹划是新时期税务代理的一个新内容 第一章 税务代理概述 第一章 税务代理概述 注册税务师承办代理业务应由所在（ ）统一受理。 A、税务师事务所 B、会计师事务所 C、税务代理机构 D、税务师事务所所长 下列各项属于税务代理业务范围的有（ ）。 A、办理税务登记　　　　　　B、办理纳税申报 C、建账建制，代理记账　　　D、税务行政复议 注册税务师注册有效期限为（ ）。 A、三年 B、二年 Ｃ、一年　Ｄ、五年 案 例 分 析 第五节 税务代理法律关系与法律责任 第一章 税务代理概述 税务代理关系确立的前提 1、委托项目必须符合法律规定 2、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 3、注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理 4、签订委托代理协议书 第一章 税务代理概述 税务代理法律责任 1、行政处罚 2、民事责任 3、刑事责任 吊销营业执照\责令停产停业…. 据《合同法》规定，如果委托方违反代理协议的规定，致使税务代理人不履行合同义务或履行合同义务不符合约定的，委托方应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。 委托方的法律责任 第一章 税务代理概述 《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。 《税收征管法实施细