往来结算岗位核算讲义.ppt

借：其他应付款——B公司 2000 贷：营业外收入 1000 银行存款 1000 一、应付股利核算 应付股利，是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 【例2-27】某股份公司2010年度实现净利润3000000元，经过股东大会批准，决定分配现金股利1000000元。股利已经用银行存款支付。 （1）股利宣告日： 借：利润分配—应付现金股利 1000000 贷：应付股利 1000000 （2）股利支付日： 借：应付股利 1000000 贷：银行存款 1000000 二、应付利息核算 应付利息，是指企业按合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券应支付的利息。企业应设置“应付利息”账户。 企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定应付利息的金额，账务处理如下： 借：在建工程或财务费用等 贷：应付利息 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 假设开出的是带息商业汇票， 应于期末计提利息，按计提的利息金额，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目；最后一期的利息应直接贷记“银行存款”科目。 （2）2011年10月1日票据到期付款时： 借：应付票据 58500 贷：银行存款 58500 （3）假设该票据到期无力支付货款： 借：应付票据 58500 贷：应付账款 58500 如为银行承兑汇票： 借：应付票据 58500 贷：短期借款 58500 【例】2009年3月1日，乙企业开出带息商业汇票一张，面值320000元，用于抵付其前欠H公司的货款。该票据票面利率为6%,期限为3个月。 该企业的有关会计分录如下： 借：应付票据 320000 贷：应付账款 320000 3月31日，乙企业计算开出的带息应付票据应计利息。会计处理如下： 借：财务费用 1600 贷：应付票据 1600 乙企业4月末和5月末的会计处理如上。 6月1日，乙企业开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。会计处理如下： 借：应付票据 324800 贷：银行存款 324800 假设，6月1日，乙企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目。会计处理如下： 借：应付票据 324800 贷：应付账款 324800 学习情景二 应付账款的核算业务 一、应付账款的概念 应付账款，是指企业因购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。 二、账户设置 为了正确反映应付账款的增减变动及其余额，企业应设置“应付账款” 科目。 企业应付的各种赔款、租金、存入保证金等，不在本科目核算，而应通过“其他应付款”核算。 三、具体账务处理 1、发生应付账款和偿还应付账款 （1）企业购入材料、商品等时，若货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随同货物发票上记载的实际价款或暂估价值）进行如下账务处理： 借：材料采购或在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 借：生产成本 管理费用等 贷：应付账款 （3）企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 （4）企业偿付应付款时 借：应付账款 贷：银行存款 2、转销应付账款 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。 【例2-22】甲公司采用托收承付的结算