财务会计理论与实务之增值税会计.pptVIP

* 甲公司： 对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4（万元） 借：长期股权投资 2 574 000 贷：主营业务收入 2 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 374 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 乙公司： 收到投资时，视同购进处理 借：原材料 2 200 000 应交税费—应交增值（进项税额） 374 000 贷：实收资本 2 574 000 * * 【例】甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税税率为17%。假如该笔交易不符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司应分别作如下账务处理： 甲公司： 对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4（万元） 借：长期股权投资 2 374 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 374 000 收到投资时，按接受投资处理 借：原材料 2 200 000 应交税费—应交增值（进项税额） 374 000 贷：实收资本 2 574 000 * * 案例三解析 茂源公司 2011年 3月出售一台已经使用过 的生产 设备，含 税价为23 400元，已提折旧10 000元， 未 计 提 资 产 减 值 准 备。 该 固 定 资 产 取 得 时其进项税额3 400元 已 记 入 “ 应交 税 费— —应 交 增 值 税 （ 进项 税 额 ） ， 出 售 时收到价款25 000元，不考虑城建税及附加税费。 * ①转入清理时： 借：固定资产清理 10 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 20 000 ②出售计缴增值税时： 借：固定资产清理 3 632.5 贷：应交税费—应交增值税 （销项税额） 3 632.5 25000÷1.17×17%=3632.5 * ③收到价款时： 借：银行存款 25 000 贷：固定资产清理 25 000 ④期末结转 “固定资产清理” 账户： 借：固定资产清理 11367.5 贷：营业外收入 11367.5 * 如果该设备购入时间是在增值税转型以前，其他条件不变，则编制如下会计分录。 ①转入清理时： 借：固定资产清理 13 400 累计折旧 10 000 贷：固定资产 23 400 ②收到价款时： 借：银行存款 25 000 贷：固定资产清理 25 000 * 出售时应交增值税 =25000÷（1+3%）×2%=485.4 借：固定资产清理 485.4 贷：应交税费—应交增值税 485.4 ④期末结转： 借：固定资产清理 11114.6 贷：营业外收入 11114.6 * 案例4：华联实业股份有限公司利用剩余生产能力自行制造一台设备（厂房）。在建造过程中主要发生下列支出： 20×9年1月6日用银行存款购入工程物资93 600元，其中价款80 000元，