财务报告编制培训课件.ppt

学习目的与要求 了解财务报表的种类及编制的基本要求 明确各种财务报表的作用 掌握财务报表的编制原理和基本的编制方法 三、资产负债表的结构 （一）资产负债表上项目的分类与排列 经营活动现金流量 投资活动现金流量 流入 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产等长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 筹资活动现金流量 流入 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 （一）经营活动产生的现金流量 1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 800 000 元，增值税销项税额为476 000 元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270 000 元，期末余额为60 000 元；应收账款期初余额为1 000．000 元，期末余额为400 000 元；年度内核销的坏账损失为20 000 元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30 000 元，货款已通过银行转账支付。 本期销售商品收到的现金3 276 000 加：本期收到前期的应收票据(270 000—60 000) 210 000 本期收到前期的应收账款(1 000 000—400 000—20 000) 580 000 减：本期因销售退回支付的现金30 000 本期销售商品、提供劳务收到的现金4 036 000 某企业2011年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元 （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 ＝7013万元。 2．收到的税费返还 该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。 甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8 500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18 000 元、收到的教育费附加返还款33 000 元，款项已存入银行。 本期收到的出口退增值税额8 500 加：收到的退营业税额18 000 收到的退教育费附加返还额33 000 本期收到的税费返还59 500 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）、收到押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品；接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。 甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150 000 元，增值税进项税额为25 500 元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100 000 元；购买工程用物资150 000 元，货款已通过银行转账支付。 本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下： 本期购买原材料支付的价款150 000 加：本期购买原材料支付的增值税进项税额25 500 钵期支付的应付票据100 000 本期购买商品、接受劳务支付的现金275 500 某企业2011年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（5）主营业务成本4000万元；（6）应交税费－应交增值税（进项税额）600万元；（7