增值税转型及新企业所得税等税收新政策的理解与运用.pdf

增值税转型及新企业所得税 增值税转型及新企业所得税 等税收新政策的理解与运用 等税收新政策的理解与运用 许明信 1 第一节 增值税转型内容及影响 第一节 增值税转型内容及影响 一、增值税转型的含义与目的 增值税的三种类型 二、增值税转型的主要内容 1、税率（矿产品恢复17%） 2、取消进口设备免税政策和外企 采购国产设备退税 3、进项税抵扣范围 2 4、改革的区域——全国 5、原试点地区的操作办法 6、实施时间 7、涉及范围  增值税一般纳税人  外购设备 8、纳税期限和申报期 3  9、外出经营:固定业户到外县(市)销售货物或 者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务 机关申请开具《外出经营活动税收管理证 明》，并向其机构所在地的主管税务机关申报 纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务 发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的， 由其机构所在地的主管税务机关补征税款。  非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销 售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳 税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机 关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的 主管税务机关补征税款。 4 10、固定资产标准的界定与可抵扣范围 不得抵扣的范围不包括既用于增值税应税 项目（不含免征增值税项目）也用于非增 值税应税项目、免征增值税（以下简称免 税）项目、集体福利或者个人消费 （包括 纳税人的交际应酬消费）的固定资产。 外购设备用于出租是否可以抵扣进项税？  自产产品用于出租是否视同销售？ 5 允许抵扣的进项税额范围为设备，并非所 有固定资产，条例对于固定资产的定义为： 使用期限超过一年的机器、机械、运输工 具以及其他与生产、经营有关的设备、工 具、器具。与企业技术更新无关，且容易 混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩 托车和游艇，明确排除在可抵扣的设备范 围之外，纳税人外购和自制的不动产不在 扣除范围之内。 6 非增值税应税项目，是指提供非增值税 应税劳务、转让无形资产、销售不动产 和不动产在建工程。不动产是指不能移 动或者移动后会引起性质、形状改变的 财产，包括建筑物、构筑物和其他土地 附着物。纳税人新建、改建、扩建、修 缮、装饰不动产，均属于不动产在建工 程。 7 财税[2008]170号 财税[2008]170号  自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的 固定资产，应区分不同情形征收增值税： 1.销售自己使用过的2009年1月1日以后购 进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增 值税； 2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税 抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资 产，按照4%征收率减半征收增值