税收筹划的基本方法培训.pptVIP

基本思路：推迟收入的确认、尽早确认费用。 1、推迟收入的确认 1）合理安排生产经营活动 A、合理的交货时间 B、合理的结算时间 C、合理的销货方式 2）合理安排公司财务——合理安排营业收入的入账时间 A、商品销售收入的确认方法： 1）收款法：收到货款确认收入 2）销售法：发出货物确认收入 3）生产法：产品生产完工确认收入 B、劳务收入的确认方法： 1）完成合同法：完成全部劳务合同确认收入 2）完工百分比法：按完工百分比确认收入 税收递延的方法 【例】甲企业为增值税一般纳税人，2008年10月发生销售业务3笔，共计应收货款2 000万元（不含税）。其中，第一笔800万元，第二笔500万元，第三笔700万元。 筹划一：三笔业务直接收款，并确认销售收入。 本期增值税销项税额=2 000X17%=340万元 筹划二：第一笔业务货款两清，第二笔业务根据合同，两年后一次付清；第三笔业务根据合同一年后确认收入付300万元，两年后结清剩余的400万元。 本期增值税销项税额=800X17%=136万元 一年后增值税销项税额=300X17%=51万元 两年后增值税销项税额=（500+400）X17%=153万元 由此可见，方案二比方案一该企业当期少缴税204万元，虽然这204万元以后要缴清，但延缓了纳税时间，利用了资金的时间价值。 税收递延的方法 2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 【例】办公费用：如果是车间的需计入“制造费用”，但没有特殊规定时，可直接计入“管理费用”。 2）能进成本的不进资产 【例】资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也 参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建工程”有利。 3）能预提的不待摊 【例】设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。 三、税收递延的方法 （一）待摊费用 【例】某企业年初以银行存款支付全年的财产保险费9 600元，作会计分录如下： 借：待摊费用 9 600 贷：银行存款 9 600 该企业每月应摊销的财产保险费为9600元/12月=800元/月，如果，每月专设销售机构负担250元，行政管理部门负担550元，作会计分录如下： 借：销售费用 250 管理费用 550 贷：待摊费用 800 （二）预提费用 【例】某企业的机器设备每隔两年需要大修一次。从本月开始每月预提修理费10 000元，作会计分录如下： 借：制造费用 10 000 贷：预提费用 10 000 该企业两年内每月预提的会计分录同上。 两年后，实际进行大修理时一次支付修理费240 000，作会计分录如下： 借：预提费用 240 000 贷：银行存款 240 000 从节税角度来说，预提优于待摊，能预提的不摊销。 1、税负转嫁的概念 1）概念：是指纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。 税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿。 【注】一般多指流转税：增值税、营业税、消费税、关税等。 企业只是纳税人，或称代扣代缴义务人，真正的负税人是消费者。 2）税负转嫁的特点： A、纳税人与负税人的分离； B、价格是变化的； C、标的物转移。若卖不出去，标再高的价格也没有意义； D、纳税人主动行为。 第五节 税负转嫁 一、税负转嫁是税收筹划的特殊方式 2、税负转嫁形式： 1）税负前转：向前转给消费者或购买者。 2）税负后转：压价转给供货商。 3）税负辗转：是指税收前转、后转次数在两次以上的转嫁行为。 【例】从山东5分钱的白菜到长春卖8角。（多环节转嫁） 4）税负消转：通过提