财务管理的分析工具.ppt

例2：仍用上例资料，采用回归法预测2001年的资金占用量。根据资料计算整理出下列计算表中数据。 本?量?利分析 销售收入 总额 固定成本 变动成本 利润 ＝ ＝销售单价×销售量＝px ＝单位变动成本×销售量＝bx 符号为P 总成本 符号为a 说明 说明 说明 说明 三.本量利分析 CVP分析(Cost--Volume--Profit Analysis)， 本?量?利分析（或CVP分析）是成本－业务量－利润分析的简称，是研究企业在一定期间内的成本、业务量、利润三者之间的变量关系的一种专门方法。 （一）基本公式 数学表达 px-(a+bx)=P 1 销售单价×销售量－（固定成本总额＋单位变动成本×销售量）＝利润 2 预计销售单价＝ 3 a=px-bx-P 4 预计固定成本总额 ＝（销售单价×销售量）－（单位变动成本×销售量）－预计利润 5 预计单位变动成本＝ 预计销售量＝ a=px-bx-P =(30×80000)-(24×80000)-450000 =30000 2 3 4 5 若该出版社明年出版《词汇》的成本水平和销售数字不变，但该社负责人将该书的目标利润定为450000元，则书价应定为多少？ 若出版社明年出版《词汇》的单价、固定成本总额和销售量均不变，目标利润给定为450000元，为了保证目标利润的实现，该书的单位变动成本为多少？ 若出版社明年出版《词汇》的单价、单位变动成本和销售量均不变，目标利润给定为450000元，为了保证目标利润的实现，该书的固定成本总额为多少？ 若出版社明年出版《词汇》的单价和成本水平均不变，目标利润给定为450000元，为了保证目标利润的实现，出版社明年应销售多少数量的《词汇》？ 1 某出版社明年拟出版《英汉会计词汇》，已知单位变动成本24元，固定成本总额60000元，每本售价30元，预计明年可售出80000册，则预计可获得多少利润？ P=px-(a+bx) =30×80000-(60000+24×80000) =420000 实例 (二)本?量?利分析的用途 为生产决策和定价决策作出最优抉择 规划目标利润，编制利润预算和责任预算 本?量?利分析 的用途 对全面预算和责任预算的执行情况进行业绩评价 对保证目标利润实现的目标销售量和目标销售额进行预测 通过对利润的敏感性分析，估量销售单价、销售量和成本水平的变动对目标利润的影响 对保本点进行预测 (三)贡献毛益的涵义、计算及其用途 ?贡献毛益的涵义 贡献毛益（contribution margin）是本?量?利分析中的一项重要概念，亦可译作“边际贡献”、“贡献边际”、“创利额” 它是指产品的销售收入超过其变动成本的金额 分为绝对指标和相对指标两类，其中绝对指标有具体分为单位贡献毛益和贡献毛益总额；相对指标又细分为贡献毛益率和变动成本率。彼此之间可进行相互转化 传统式损益平衡图 贡献式损益平衡图 利量式损益平衡图 ?贡献毛益的计算公式 单位贡献毛益（cm） 贡献毛益总额（Tcm） 贡献毛益率（cmR） 变动成本率（bR） 单位贡献毛益=销售单价－单位变动成本 cm=p-b 贡献毛益总额=销售收入总额－变动成本总额 Tcm=px-bx=(p-b)x=cm?x px bx Tcm a P 1=变动成本率＋贡献毛益率 px-bx bx Px px + = = 1 例：某企业准备投产新产品，预计单位变动成本为30元/件，固定成本总额为17万元，变动成本率为60%，销售量为1万件。　　要求：(1)该产品的单位售价是多少？　　　　　(2)该产品的边际贡献、单位边际贡献是多少？ 　　　　　(3)该产品的边际贡献率、利润是多少？ (四)保本分析 1.保本分析 　　保本分析也可称作盈亏平衡分析。它主要分析不亏不盈时，成本与业务量之间的特殊关系。 2.保本点的计算 　　保本点有保本量和保本额两种形式 (2)保本额= 单价×保本量 例：某企业生产的一款产品，单位变动成本为30元/件，固定成本总额为17万元，变动成本率为60%。计算保本点的保本量、保本额　解析: 该产品的单位售价 p=b/bR =30/0.6 = 50(元/件)　　　　 ???????????????????????? 1.保利点　　保利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为了达到一定的目标利润(TP)，而应达到的业务量。 (五)保利分析 2.保利点的计算　　保利点也有保利量( ?)和保利额( ?)两种。 例：某企业生产的一款产品，单位变动成本为30元/件，固定成本总额为17万元，变动成本率为60%，单位售价50元/件。若计划年度的目标利润为30000元，计算保利销售量和保利销售额。 考虑所得税