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美国国民经济形成过程（1776~1826） 对会计的影响 一、新国家政治经济状况 1776年亚当·斯密发表著作《国富论》。他在书中指出市场应由追逐自身利益的那些个体所形成的合力来确定。这种个人至上的经济学理论使得财富分散，而财富的分散要求发展出一种新社会工具，可以从众多的个人那里汇聚大量资金和资本。这就是建立公司的实体。 在这个阶段，公司制能够适应企业扩张，导致公司资产和经营的受托责任、控制和报告的需求的增加----从而确立了对会计人员提供服务和技术的需求。 二、美国的商业结构 1776年，人口主要聚集在沿海和水路一带，方便快速运输和促进贸易，从而保持和当时“欧洲中心”国的关系。而在这之后，技术创新和劳动效率的提高导致成本下降，从18世纪90年代，许多老的伦敦商业机构相联系的企业消亡后，贸易商业和制造业迅猛扩展，国家经济和资本市场开始形成。此时会计记录里的实物交易与现金交易一样多，反映了很多付款是以实物及其他形式的商品货币进行的。 三、资本市场 源起：1792年5月17日，在纽约发生了新国家在其经济发展中出现的最重大的事件之一。一群商人和拍卖商聚集在华尔街，商量确定每天进行交易的固定聚会时间，他们已经意识到，无组织、不规范的咖啡馆拍卖方式阻碍了证券交易。所以，他们决定每天在固定时间聚会在华尔街一棵老梧桐树下买卖证券。 这是向以拍卖为基础的资本市场迈进的一步，同时现代资本市场的萌芽和对外部财务报告要求的起源，都可以追溯到创立定期交易的24位成员的行动上。 当然并不只是纽约，很多地方都为企业提供了资本市场。依靠区域性的资本市场是美国早期企业的主要特征，因为区域性的资本市场不仅方便投资者，也有利于投资者获取信息资源。 四、联邦制拥护者的政策 当乔治·华盛顿当选总统后任命亚历山大·汉密尔顿为财政部长并授予如下责任： ① 编制计划，以改进和管理财政收入并维持公共信用 ②编制和报告对政府收支的概算 ③监督财政收入的征收 ④规定记录、表述和申报账目的形式 ⑤按照规定的权限，批准从国库支出款项 汉密尔顿做了三件大事 ①建立美国银行 ②制定1792年的铸币法案 ③针对国内外战争债务，建立联邦偿债基金 国民经济形成对会计的影响 一、会计的教育与环境 从革命前到公共会计职业第一次在法律上得到承认的1896年为止，会计室为会计早期职能提供了一个主要场所。殖民地时期的会计室是商人的“记账中心”，同时也是有抱负的青年企业家和商人的教育中心。会计室的学徒制度是很多人都认识到会计对于控制企业大有裨益。 19世纪初，私立商学院和学校开始发展以取代学徒制度。早起私立商学院是向现代大学的商学院和会计学院演化过程中重要环节。此时“平衡表”首次出现在詹姆斯·贝内特的1820年版教材中，这是教材上的一大创新。1804年美国的另一位教育家和作家托马斯·特纳也在其出版的教科书中列出了一套独资企业的账簿和合伙企业的账簿。这段时期，由于商人们对了解账目的需求日益增长，教育形式日益增多。 关于第一本由美国作者编写的会计教科书一直存在争议，谢尔·德尔的研究认为萨琼特1789的著作最有可能是第一本由美国作者编写的教科书。然而，许多人认为本杰明·布斯1789年出版的《全面服务》一书是美国人编写的第一本教科书。 二、会计的分类 会计发展史中常常提到英国审计员对殖民的的调查以及引起这些调查的投资项目。关于这段时期的一个恰当结论是：公共会计实务似乎是和账簿教学与写作结合在一起了。巴尔的摩商人罗伯特·奥利弗的总账表明，那时已经在编制账户和定期试算平衡表但并不是为了披露信息 在美国工业革命时期合伙人吸引技术精湛的工匠来建造珍妮是织布机、当织布高手等等，但是有许多商业资本家由于无法确定经营成本而面临破产的困境。在这种情况下成本会计得以发展。随着19世纪早期大规模工业企业的出现，成本会计制度在波士顿的制造业得以应用。 协调者联合会的体系为人们提供了内部报告，“表明售价被按照一定比例分配到材料、人工和利润中去······预测损益表和预算被用于制定计划和进行管理决策”这就是所谓的管理会计。 三、新国家里会计的重要性 在建立新的国家财政制度以涵盖承担既往债务、征税和建立政府中央银行等职能的过程中，人们发现这个时候是开创国家会计的新时代。随着美国国民经济的发展，相应的，对财务数据的需求日益扩大，会计教育变成了一项专门的活动。合伙制和公司制企业也会越来越要求会计技术适应它们的需求。 作为公司制的企业，这些企业导致证券市场的兴起，改变资本市场的地位并促成了对职业会计人员的需求，以满足管理者、所有者、投资者、政府和社会对企业信息的需求。从某种意义上说，会计在这种背景下的意义是显而易见的那就是：适应时代的