现代企业资金经营会计 李伯兴著.pdfVIP

第 1 页 第一篇　　现代企业资金 经营会计概述 资金是现代企业 的物资基础 ，是贯 串于企业整个 生产经营过程 的血液 。资金 营运 的好坏不仅关系着企 业 的经济效益 ，而且也关系到企业 的发展和存亡 。为 此 ，本篇主要是从总体上介绍企业 资金 的构成情况 、 资金 经 营核 算 的 内容和对 资金 经 营核 算 的要 求 等 问 题 。 第 2 页 第一章　　现代企业资金经营会计 核算 的特征及 内容 第一节　　　　现代企业资金经营会计核算的特点 一 、现代企业资金 的构成 在市场经济 的条件下 ，现代企业从事 的经营活动 ，实质上是 一种商品经营活动 ，商品是使用价值和价值 的统一体 。在企业 的 再生产过程 中，商品价值 的货 币表现就是资金 。现代企业 的资金 可以从不同的角度来观察其构成状况。 （一 ）按照资金 的筹措方式不 同，可分为权益资金和债务资 金两种 。 权益资金 所谓权益资金 ，在股份制公司是指股东投入 的资金 ；而在其 他企业则是指投资者投入 的资金 。这些资金在我 国的现行会计制 度上一般统称为所有者权益 （或股东权益 ，下 同），即是指投资 者对企业净资产 的所有权 。它包括投资者投入企业 的资本 （或股 本 ）及持续经营中形成 的经营积累 ，如资本公积金 、盈余公积金 和未分配利润等 。资本是企业在工商行政管理部 门登记 的注册资 金 ，是各种投资者 以实现盈利和社会效益为 目的，用 以进行生产 第 3 页 经营、承担 民事责任而投入 的资金 。权益资金 的特点是 ：不需要 偿还 ，筹资风险小 ，但期望 的报酬率高 。因此 ，企业通过发行股 票 、吸收直接投资、内部积累等方式筹集 的资金都属于企业 的所 有者权益 。由于所有者权益一般不用还本 ，因而称之为企业 的 自 有资金或主权资金。 债务资金 债务资金是指债权人提供 的资金 。这种资金具体表现为企业 所承担 的能 以货 币计量 、需以资产或劳务偿付 的债务 。企业通过 发行债券 、银行借款 、融资租赁等方式筹集 的资金属于企业 的债 务资金 。由于它到期要归还本金和利息 ，因而又称之为企业 的借 入资金或负债资金 。企业采用借入资金 的方式筹集资金 ，一般承 担较大风险，但相对于权益资金而言，付出的资金成本较低 。 （二 ）按照资金使用期限的长短不 同，可分为长期资金和短 期资金两种 。 长期资金 长期资金是指企业可 以长期使用 的资金 ，它包括权益资金和 长期债务资金两大类 。前 已述及 ，由于权益资金不需要归还 ，企 业可 以长期使用 ，因此它属于长期资金 ；除此之外 ，企业借入 的 长期借款 、经营过程 中形成 的长期应付款项和应付债券等 ，也属 于长期资金 。在 习惯上 ，通常是把可供使用一年 以上 的资金称为 长期资金 。长期资金主要投资于新产 品的开发和推广 、生产规模 的扩大 、厂房和设备 的更新 ，一般需几年甚至十几年才 能收回。 长期资金通常采用吸收投资、发行股票 、发行债券 、长期借款 、 融资租赁 、留存收益等方式来筹集 。 短期资金 短期资金是指只能供企业一年 以内使用 的资金 ，它主要包括 企业取得 的短期借款和经营过程 中形成 的短期债务等 。短期资金 主要投资于现金 、应收账款 、存货等 ，一般在短期 内可收回。短 第 4 页 期资金常采用商业信用、银行流动资金借款等方式来筹集 。 二 、现代企业资金经营会计核算 的特点 （一 ）现代 企业 资金 的特 点 资金经营会计核算 的特点取决于资金本身的特点 。现代企业