纳税人涉税风险制及权益维护.pptVIP

053186181118 纳税人涉税风险控制及权益维护 主办：济南市银企协会 协办：新希望教育 二00八年七月 多交税的风险、少交税的风险。依法纳税，节省税收成本；该交的不少交，不该交的一分也不多交。 【案例１】 稽查某企业汇缴情况。业务招待费、工会经费、报销的电话费、预提费用等。 你的处理方式 该案例的处理 注意：高开低走 【基本案情】 假设你是北海市金牛纺织有限公司的财务经理。2008年6月10日，北海市稽查局依法定程序对你公司2007年度所得税汇算清缴情况进行检查。经过检查，发现如下问题： 1、检查“管理费用----业务招待费”科目，发现超过税法规定的比例，多列支业务招待费10万元。又检查“管理费用----其他” 科目，发现其中列支业务招待费2。5万元；检查“销售费用----” 科目，发现其中列支业务招待费1。5万元。 2、检查“管理费用----工会经费”科目，发现2007年度列支工会经费8万元，没有工会组织开具的拨缴款专用收据，而只有其上级集团公司（金牛实业集团公司）出具体的普通收据。经核实，该工会经费由上级集团公司统一收取，上缴给了工会组织，拨缴款专用收据汇总开给了集团公司。 3、检查“管理费用”“销售费用”等科目，发现列支办公室、销售部人员电话费总计18万元，电话费单据全部是个人名字。 4、检查预提费用“预提费用”科目，发现2007年第四季度提取的水电费、贷款利息未在当年支付，但在０８年４月已全部付出。 【税务处理】 【应对策略】 　　　　　【培训内容】 一、“知已知彼，百战不殆” 工作流程(权利\权限\评估与稽查) 二、“不依规矩，不成方圆” 依法纳税(用政策维权＼偷税认定) 三、 “运用手段，追求结果” 税收和解(合法\节税) 纳税评估管理办法（国税发[2005]43号）： 评估结果的处理： （1）自查自纠补缴税款 注意：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。。 （2）实施日常检查实施日常检查是指不涉及立案及涉外税收审计的日产管理。 （3）移送税务稽查 国税发（2003）124号：《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》：“日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为……征收管理部门与稽查部门在税务检查上的职责范围要按照以下三原则划分：一是在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理由基层征收管理机构负责；二是税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行）由稽查局负责；三是专项检查部署由稽查局负责牵头统一组织…..” 【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？ 　　各级税务局所属的稽查局局长无权批准 【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办? 　　《实施细则》并明确规定 【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？ 《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资料调回检查，但是必须在30日内退还。 国税发〔2003〕47号 ：特殊情况 【启示】1、2、3、4、 【启示1】关于证据。证据主要有：物证、书证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场笔录等 【证据认定】不能作为定案依据的证据： （一）严重违反法定程序收集的证据； （二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据； （三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据； （四）非法剥夺当事人依法享有的陈述、申辩或者听证权利所取得的证据； （五）复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据； （六）经过技术处理而无法辨别真伪的证据； （七）证据被改动，当事人不予认可的不能单独作为定案依据 【启示2】 查询账户取得对帐单大于银行帐的记录，能否作为隐瞒收入的证据? 【启示3】存有异议的可以不签字盖章吗？？ 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据不得作为定案依据. 【案例４】电算化稽查问题 XX超市检查（POS机、销售统计、故障） 【相关政策】征管法第20条\细则26条\国税发〔2003〕47号 【检查方式】检查调取资料的方式主要有： 【稽查难点】A、B、C 【证据认定】不能作为定案依据的证据： 二、依法维权 【问题１】弥补亏损问题 【问题２】预缴问题 【问题３】核定征收问题 【案例６】偷税的认定 ２００７年１０月，经查发现，某企业从2005年1月至